Авансовые платежи по УСН: сроки уплаты, расчёт, уведомления

1. Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2026 году

Авансы платят по итогам трёх отчётных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок — 28-е число месяца, следующего за окончанием периода.

В 2026 году конкретные даты такие:

• за первый квартал (январь–март) — до 28 апреля 2026
• за полугодие (январь–июнь) — до 28 июля 2026
• за девять месяцев (январь–сентябрь) — до 28 октября 2026

Итоговый налог за год платят отдельно: организации — до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля.

2. Как рассчитать авансовый платёж на УСН «Доходы»

На объекте «Доходы» ставка налога — 6% (в некоторых регионах ниже). Авансы считают нарастающим итогом с начала года, вычитая уже уплаченные платежи за предыдущие периоды.

Формула для аванса за отчётный период:

Аванс к уплате = Доход за период × Ставка − Вычеты − Авансы за предыдущие периоды

Допустим, ИП Сергей работает один, без сотрудников. За первый квартал он заработал 800 тысяч рублей. Фиксированные страховые взносы за квартал составили 13 тысяч рублей.

• Налог: 800 000 × 6% = 48 000 ₽
• Вычет взносов: 48 000 − 13 000 = 35 000 ₽
• К уплате за первый квартал: 35 000 ₽

За полугодие доход вырос до 1,6 млн рублей суммарно. Взносы за шесть месяцев — 26 тысяч рублей.

• Налог: 1 600 000 × 6% = 96 000 ₽
• Вычет взносов: 96 000 − 26 000 = 70 000 ₽
• Минус аванс за первый квартал: 70 000 − 35 000 = 35 000 ₽
• К уплате за полугодие: 35 000 ₽

3. Как рассчитать авансовый платёж на УСН «Доходы минус расходы»

Здесь ставка — 15% с разницы между доходами и расходами (в ряде регионов ниже). Принцип нарастающего итога тот же.

Формула:

Аванс к уплате = (Доходы − Расходы) × Ставка − Авансы за предыдущие периоды

ООО «Магнолия» занимается оптовой торговлей. За первый квартал выручка — 3 млн рублей, расходы — 2,4 млн рублей.

• База: 3 000 000 − 2 400 000 = 600 000 ₽
• Налог: 600 000 × 15% = 90 000 ₽
• К уплате за первый квартал: 90 000 ₽

За полугодие: выручка — 5,5 млн, расходы — 4,3 млн.

• База: 5 500 000 − 4 300 000 = 1 200 000 ₽
• Налог: 1 200 000 × 15% = 180 000 ₽
• Минус аванс за первый квартал: 180 000 − 90 000 = 90 000 ₽
• К уплате за полугодие: 90 000 ₽

4. Как уменьшить аванс на страховые взносы

Правило работает только на УСН «Доходы». ИП без наёмных работников вправе уменьшить налог на всю сумму взносов — вплоть до нуля. ИП с работниками и организации уменьшают налог не более чем на 50%.

В вычет включают:

• фиксированные взносы ИП за себя (в 2026 году — 53 658 ₽)
• дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей
• страховые взносы за сотрудников
• пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя

Взносы уменьшают аванс того периода, в котором они фактически уплачены. Если взносы перечислены в апреле — они уменьшают аванс за полугодие, а не за первый квартал.

5. Уведомление по ЕНП для авансовых платежей

С 2023 года авансы платят через единый налоговый счёт (ЕНС). Чтобы налоговая правильно зачла платёж, нужно подать уведомление об исчисленной сумме — не позднее 25-го числа того же месяца, когда наступает срок уплаты.

Сроки подачи уведомлений в 2026 году:

• за первый квартал — до 27 апреля (25-е выпадает на выходной)
• за полугодие — до 27 июля
• за девять месяцев — до 26 октября

Если авансовый платёж равен нулю — уведомление не подавайте. Нулевых уведомлений по УСН не бывает.

6. Что будет, если пропустить авансовый платёж

Штрафа за неуплату аванса в течение года нет — его начисляют только за неуплату итогового налога. Но за каждый день просрочки начислят пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ в сутки от суммы долга. Чем дольше просрочка — тем больше набегает.

Пример: Анна не заплатила аванс 90 000 ₽ в срок 28 апреля. Просрочка составила 30 дней. При ключевой ставке 16% пени составят: 90 000 × (16% / 300\) × 30 = 1 440 ₽.

7. Частые вопросы

Нужно ли платить авансы, если работал в убыток? На УСН «Доходы» — нет. Если доходов не было, аванс равен нулю. На УСН «Доходы минус расходы» — тоже нет, если расходы превысили доходы. При этом нулевое уведомление по ЕНП подавать не нужно.

Можно ли не платить авансы и доплатить всё по итогам года? Можно, но невыгодно: за каждый день просрочки начисляют пени. Авансы — не штраф, а обязательный платёж. Итоговый налог на них уменьшится, но пени за просрочку авансов не спишутся.

Как авансы отражаются в декларации по УСН? В декларации авансовые платежи указываются в разделе 1.1 (для «Доходов») или 1.2 (для «Доходов минус расходы»). Суммы авансов, которые вы рассчитали и уплатили, уменьшают итоговый налог к уплате за год.

Что делать, если переплатил аванс? Переплата остаётся на едином налоговом счёте и автоматически зачтётся в счёт следующих платежей. Если переплата осталась по итогам года — можно подать заявление на возврат или зачёт в счёт других налогов.

Меняются ли сроки, если сменился налоговый режим в середине года? Если вы перешли с УСН на другой режим, авансы платят только за те периоды, когда применялся УСН. При утрате права на УСН налог пересчитывают с начала квартала, в котором произошло нарушение.

8. Что ещё нужно знать

• Декларация УСН в 2026 году: полное руководство по заполнению для ИП и ООО
• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Фиксированные взносы ИП в декларации УСН: куда вписывать