Строка 124 декларации УСН: как заполнить обоснование ставки

1. Кто заполняет строку 124

Строка 124 находится в разделе 2.1.1 — для объекта «Доходы». Аналогичная строка 264 есть в разделе 2.2 — для объекта «Доходы минус расходы». Правила заполнения одинаковые.

Строку заполняют, если:

• регион установил пониженную ставку для вашей отрасли или категории налогоплательщиков
• вы применяете ставку 0% (налоговые каникулы для новых ИП)
• вы перешли на «переходный» тариф из\-за превышения базового лимита доходов

Если ставка стандартная (6% или 15%), строку 124 не трогайте — налоговая сама понимает, что льгота не применялась.

2. Структура кода в строке 124

Поле строки 124 состоит из двух частей, разделённых знаком «/».

Первая часть — семизначный код из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации:

• 3462010 — пониженная ставка для объекта «Доходы» (раздел 2.1.1, строка 124\)
• 3462020 — пониженная ставка для объекта «Доходы минус расходы» (раздел 2.2, строка 264\)
• 3462030 — ставка 0% (налоговые каникулы, только для ИП — «Доходы»)
• 3462040 — ставка 0% для объекта «Доходы минус расходы»
• 3462050 — повышенная ставка 8% (при превышении базового лимита, «Доходы»)
• 3462060 — повышенная ставка 20% (при превышении лимита, «Доходы минус расходы»)

Вторая часть — реквизиты регионального закона. Поле занимает 12 знаков, разбитых на три блока по четыре клетки: номер статьи, номер пункта, номер подпункта. Незаполненные клетки — нули.

3. Пример заполнения строки 124

Предположим, ИП Андрей работает в Воронежской области в сфере IT. По региональному закону о налоговых льготах (статья 2, пункт 1, подпункт 3\) для IT-предпринимателей установлена ставка 1%.

В строке 124 он укажет:

3462010 / 000200010003

Расшифровка: 3462010 — код для объекта «Доходы», 0002 — статья 2, 0001 — пункт 1, 0003 — подпункт 3.

Если в региональном законе нет подпунктов — в последние четыре клетки вписывают нули: 3462010 / 000200010000.

4. Где найти реквизиты регионального закона

Нужный закон ищите на сайте регионального парламента или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) — по запросу «закон регион о налоговых ставках по УСН».

Точные номера статьи и пункта смотрите в самом тексте закона. Важно: переписывайте реквизиты точно — ошибка в номере статьи может привести к отказу в льготе при камеральной проверке.

5. Частые вопросы

Нужно ли заполнять строку 124, если применяю ставку 6% в регионе с базовой ставкой 6%? Нет. Строка 124 заполняется только тогда, когда ставка отличается от стандартной в меньшую сторону или когда применяется переходная повышенная ставка. При стандартных 6% строку оставляют пустой.

Что будет, если не заполнить строку 124, но применять пониженную ставку? Налоговая при камеральной проверке может запросить пояснения. Если вы не подтвердите право на льготу ссылкой на конкретный закон, ставку пересчитают по стандартной — с доначислением налога и пеней.

Строка 124 — это на каждый квартал или только по итогам года? Строка 124 одна на весь раздел 2.1.1, она не делится на кварталы. Ставку указывают в строках 120–123 (по кварталам), а обоснование — один раз в строке 124.

6. Что ещё нужно знать

• Декларация УСН: полное руководство по заполнению
• ОКТМО в декларации по УСН: как узнать и где указать