Декларация УСН в 2026 году: полное руководство по заполнению для ИП и ООО

Что такое декларация по УСН

Налоговая декларация по УСН — это итоговый отчет о доходах и расходах бизнеса за календарный год, на основании которого рассчитывается сумма налога к уплате. Документ подается в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или по юридическому адресу организации.

Декларация подается один раз в год по итогам налогового периода. Промежуточную отчетность по кварталам на УСН не предусмотрена, хотя авансовые платежи уплачиваются ежеквартально.

Новая форма декларации УСН в 2026 году

С 28 февраля 2026 года действует обновленная форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Налоговая служба рекомендует применять новую форму при отчете за 2025 год, но при этом разрешает использовать и предыдущую версию.

Основные изменения в новой форме:

• Обновлены штрих-коды на всех страницах декларации для автоматизированной обработки
• Исключены строки 101 из раздела 2.1.1 и 201 из раздела 2.2, где ранее указывался признак применения налоговой ставки — упразднены повышенные ставки 8% и 20%
• Добавлены новые строки для отражения сумм фиксированных страховых взносов ИП

Изменения связаны с налоговой реформой 2025 года, которая отменила повышенные ставки УСН и ввела обязанность уплачивать НДС для упрощенцев с доходами свыше установленного лимита.

Кто сдает декларацию по УСН

Декларацию обязаны подавать:

Индивидуальные предприниматели — все ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от наличия или отсутствия работников

Организации — все юридические лица на УСН, включая ООО, АО и другие организационно-правовые формы

Отчитываться нужно, даже если:

• Деятельность в отчетном году не велась
• Доходов не было
• Работники отсутствовали
• Вы совмещаете УСН с патентной системой налогообложения

В таких случаях подается нулевая декларация с заполненными реквизитами и прочерками в полях для показателей.

Сроки подачи декларации УСН в 2026 году

Крайние сроки представления декларации за 2025 год различаются для организаций и предпринимателей:

Для организаций — не позднее 25 марта 2026 года

Для ИП — не позднее 27 апреля 2026 года (срок перенесен с 25 апреля, поскольку эта дата приходится на субботу)

Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Особые сроки действуют при утрате права на УСН или прекращении деятельности. В этих случаях декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло событие.

Объекты налогообложения на УСН

Выбор объекта налогообложения определяет, какие разделы декларации заполнять и как считать налог:

УСН «Доходы» (ставка 6%) — налог рассчитывается от всех полученных доходов. Расходы при расчете налога не учитываются, но на сумму налога можно уменьшить уплаченные страховые взносы

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%) — налог рассчитывается от разницы между доходами и подтвержденными расходами. При этом действует правило минимального налога — даже если расходы превысили доходы, нужно заплатить минимум 1% от доходов

Объект налогообложения выбирается при переходе на УСН и может меняться только с начала нового календарного года после подачи уведомления в налоговую до 31 декабря. В течение года сменить объект нельзя.

Региональные власти могут устанавливать пониженные налоговые ставки для отдельных видов деятельности. В 2026 году ставки могут составлять от 1% до 6% для объекта «Доходы» и от 5% до 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Структура декларации по УСН

Декларация по УСН состоит из титульного листа и семи разделов, но заполнять все разделы не требуется. Набор разделов зависит от выбранного объекта налогообложения и особенностей деятельности.

Обязательные разделы для всех:

Титульный лист — общие сведения о налогоплательщике, налоговом периоде и лице, подписавшем декларацию

Для УСН «Доходы» заполняются:

• Раздел 1.1 — суммы авансовых платежей и налога к уплате за каждый квартал и по итогам года
• Раздел 2.1.1 — расчет налога с указанием доходов, ставки, страховых взносов и авансовых платежей

Для УСН «Доходы минус расходы» заполняются:

• Раздел 1.2 — суммы авансовых платежей и налога к уплате
• Раздел 2.2 — расчет налога с указанием доходов, расходов, налоговой базы и минимального налога

Дополнительные разделы заполняются при необходимости:

• Раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора в Москве на УСН «Доходы»
• Раздел 3 — для получателей целевых средств и целевого финансирования
• Раздел 4 — для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, купивших онлайн-кассу до 31 декабря 2025 года

Основные правила заполнения декларации

При оформлении декларации необходимо соблюдать требования, установленные Порядком заполнения:

Стоимостные показатели указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Нумерация страниц должна быть сквозной, начиная с титульного листа. Формат номеров: 001, 002, 003 и так далее.

Заполнение полей:

• Текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами слева направо
• Числовые значения выравниваются по правому краю
• В пустых ячейках проставляются прочерки при ручном заполнении
• При электронной подаче пустые ячейки оставляются незаполненными

Последовательность заполнения:

Декларацию заполняют не по порядку разделов. Сначала заполняются расчетные разделы 2.1.1 или 2.2, затем на основе полученных данных заполняется сводный раздел 1.1 или 1.2, и только в конце оформляется титульный лист.

Для бумажных деклараций действуют дополнительные требования:

• Заполнение только синими, фиолетовыми или черными чернилами
• Запрещены исправления корректирующими средствами
• Нельзя скреплять листы способами, портящими бумагу
• Двусторонняя печать не допускается

Источники данных для декларации

Основной документ для заполнения декларации — Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Все налогоплательщики на УСН обязаны вести этот регистр в течение года.

В КУДиР отражаются:

• Все полученные доходы с указанием даты и первичного документа
• Произведенные расходы с подтверждающими документами для объекта «Доходы минус расходы»
• Остаточная стоимость основных средств
• Сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налоговую базу

С 2024 года форма КУДиР изменилась — из нее исключен раздел для учета сумм, уменьшающих налог. Эти данные рекомендуется вести в отдельном налоговом регистре или бухгалтерской справке-расчете.

Кроме КУДиР понадобятся:

• Платежные документы об уплате страховых взносов
• Документы об уплате авансовых платежей по УСН в течение года
• Для торгового сбора — документы об его уплате
• При получении целевых средств — документы, подтверждающие их целевое использование

Способы подачи декларации

Декларацию можно подать тремя способами:

Электронно через интернет — основной способ для большинства налогоплательщиков. Декларация направляется через операторов электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Требуется электронная подпись.

На бумаге лично или через представителя — можно подать декларацию в двух экземплярах в налоговую инспекцию. На втором экземпляре инспектор поставит отметку о принятии, которая будет подтверждением сдачи отчетности.

По почте заказным письмом — декларация отправляется с описью вложения. Датой представления считается дата отправки по штемпелю почтового отделения. Обязательно храните опись вложения и квитанцию об отправке.

Ответственность за несдачу или ошибки в декларации

За нарушение порядка представления декларации предусмотрены следующие санкции:

Непредставление декларации в срок:

• Минимальный штраф 1000 рублей — даже при нулевой декларации
• При наличии налога к уплате — 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей
• Блокировка расчетного счета при задержке более 10 рабочих дней

Представление декларации с недостоверными сведениями:

• Штраф 500 рублей при обнаружении ошибки налоговым органом
• Если ошибка привела к занижению налога — 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40000 рублей

Непредставление декларации более 180 дней:

• Руководителю грозит административный штраф от 300 до 500 рублей
• Должностному лицу — дисквалификация на срок от одного года до двух лет

При обнаружении ошибки в поданной декларации нужно подать уточненную декларацию. Если уточненка подана до истечения срока уплаты налога и до того, как налоговая обнаружила ошибку, штрафа не будет.

Частые вопросы по декларации УСН

Нужно ли сдавать декларацию, если не было деятельности?

Да, декларацию сдавать обязательно. В этом случае подается нулевая декларация, где заполняются титульный лист и соответствующие разделы с нулевыми показателями или прочерками.

Можно ли заполнить декларацию самостоятельно?

Да, декларацию можно заполнить самостоятельно вручную на бланке или с помощью бесплатных сервисов на сайте ФНС. Также существуют онлайн-сервисы и бухгалтерские программы, автоматически формирующие декларацию на основании введенных данных.

Как исправить ошибку в поданной декларации?

Нужно подать уточненную декларацию с правильными данными. В титульном листе указывается номер корректировки — для первой уточненки это «1», для второй — «2» и так далее.

Что делать, если расходы превысили доходы?

При объекте «Доходы минус расходы» нужно заплатить минимальный налог в размере 1% от суммы доходов. Убыток можно перенести на будущие налоговые периоды и учесть при расчете налоговой базы в течение следующих 10 лет.

Нужно ли подавать декларацию ИП, который прекратил деятельность?

Да, при прекращении деятельности декларацию нужно подать в течение 25 дней с даты снятия с учета. При этом в титульном листе указывается специальный код налогового периода.

Декларация УСН — ключевой документ налоговой отчетности для бизнеса на упрощенной системе. Своевременная и правильная подача декларации позволит избежать штрафов и проблем с налоговой. С 2026 года применяется обновленная форма, учитывающая изменения в налоговом законодательстве, включая отмену повышенных ставок и введение НДС для крупных упрощенцев.