Содержание:
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
- 1 апреля 2026
- Просмотров:
Страховые взносы уменьшают налог по УСН, но правила отражения зависят от объекта налогообложения. На «Доходах» взносы — это вычет из суммы налога, на «Доходах минус расходах» — статья расходов. Разберём каждый случай с конкретными строками и примерами. Общий порядок заполнения декларации УСН — в полном руководстве по заполнению и подаче
1. Взносы на УСН «Доходы»: вычет из налога
На объекте «Доходы» страховые взносы уменьшают уже рассчитанный налог, а не налогооблагаемую базу. Это принципиальное отличие от «Доходов минус расходов».
Вычет отражают в разделе 2.1.1, строки 140–143. Они заполняются нарастающим итогом с начала года:
- строка 140 — страховые взносы, уплаченные за период с начала года по 31 марта
- строка 141 — уплаченные с начала года по 30 июня
- строка 142 — уплаченные с начала года по 30 сентября
- строка 143 — уплаченные за весь год
В вычет включают:
- взносы на ОПС и ОМС за сотрудников
- фиксированные взносы ИП за себя (если ИП)
- дополнительный взнос ИП 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей
- взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников
- оплаченные работодателем пособия по болезни (первые три дня)
Заполните декларацию УСН без ошибок
Укажите доходы и взносы — сервис сам рассчитает вычет и подготовит декларацию для подачи онлайн.
2. Ограничение вычета: 50% для работодателей
Для ИП без наёмных работников ограничений нет: взносы за себя уменьшают налог вплоть до нуля.
Для ИП с сотрудниками и для организаций действует ограничение в 50%. Это значит, что суммы в строках 140–143 не могут превышать половину соответствующих строк 130–133 (начисленный налог за тот же период).
Пример: ООО «Светлячок» начислило налог за первый квартал — 80 000 ₽ (строка 130). Взносы за сотрудников за квартал — 65 000 ₽. К вычету можно принять не более 40 000 ₽ (50% от 80 000). В строку 140 вписывают 40 000, а не 65 000.
3. Взносы на УСН «Доходы минус расходы»: в составе расходов
На этом объекте страховые взносы включают в расходы наравне с зарплатой, арендой, материалами. Никакого отдельного вычета нет.
Взносы отражают в строках 220–223 раздела 2.2 — в общей сумме расходов нарастающим итогом. Выделять взносы отдельной строкой не нужно: налоговая принимает их в составе общей суммы расходов.
Важно! На «Доходах минус расходах» учитывают только фактически уплаченные взносы. Начисленные, но не перечисленные в бюджет взносы в расходы не принимают (ст. 346.17 НК РФ). Это отличие от объекта «Доходы», где с 2025 года ИП вправе вычесть взносы за текущий год даже до их уплаты.
4. Новые строки 150–162 для ИП (с отчёта за 2025 год)
В обновлённой форме декларации (применяется начиная с отчёта за 2025 год) в разделе 2.1.1 появились строки 150–162. Они предназначены только для ИП и расшифровывают, какая часть вычета приходится именно на личные взносы предпринимателя.
Строки не меняют итоговую сумму налога — они нужны налоговой для контроля правомерности вычета.
Скачать действующую декларацию УСН
Образец нулевой отчетности на УСН
5. Частые вопросы
Включают ли в вычет взносы за прошлые годы, уплаченные в текущем году? Да. На УСН «Доходы» в вычет включают взносы, фактически уплаченные в отчётном периоде, — независимо от того, за какой год они начислены. Если в январе 2026 года вы погасили долг по взносам за 2024 год, эта сумма попадёт в строки 140–143 декларации за 2026 год.
Уменьшает ли налог добровольное страхование (ДМС, ДСНО)? Договоры добровольного страхования работников по определённым условиям тоже включают в вычет, но только если выплаты по ним не превышают среднего размера пособия по временной нетрудоспособности. На практике эта сумма невелика, и большинство предпринимателей этим не пользуются.
Можно ли включить в вычет торговый сбор? Да, но только для налогоплательщиков, которые платят торговый сбор в Москве. Торговый сбор уменьшает налог в той части, которая приходится на деятельность, облагаемую этим сбором. Отражают его отдельно — в разделе 2.1.2 декларации.