Содержание:
Дата обновления:
Минимальный налог УСН: когда платить и где в декларации
- 1 апреля 2026
- Просмотров:
Минимальный налог — это гарантированный взнос в бюджет для тех, кто работает на УСН «Доходы минус расходы». Если обычный налог оказывается меньше 1% от доходов за год — или если год закрылся с убытком — платят минимальный налог вместо обычного. Объект «Доходы» этого не касается: там минимального налога нет. О декларации УСН в целом — Полное руководство по заполнению декларации
1. Когда возникает минимальный налог
Минимальный налог считают по итогам года — не поквартально. Нужно сравнить две суммы:
- обычный налог: (доходы − расходы) × ставка налога
- минимальный налог: доходы × 1%
Если минимальный налог больше или равен обычному — платите минимальный. Во всех остальных случаях платите обычный.
Пример: ООО «Сосна» за 2025 год получила доходы 2 млн рублей, расходы — 1,95 млн рублей.
- Обычный налог: (2 000 000 − 1 950 000\) × 15% = 7 500 ₽
- Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽
Платят 20 000 ₽, потому что минимальный налог больше обычного.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Где минимальный налог отражается в декларации
В разделе 2.2 декларации по УСН:
- Строка 280 — расчётная сумма минимального налога (доходы × 1%). Заполняют всегда, когда применяют объект «Доходы минус расходы» — вне зависимости от того, нужно ли его платить.
- Строки 270 и 280 сопоставляют: если строка 280 больше строки 273 (итоговый обычный налог) — платят минимальный.
В разделе 1.2 декларации итоговая сумма к уплате отражается в строке 120 (доплата за год) или строке 110 (сумма к уменьшению). При уплате минимального налога строка 120 заполняется исходя из строки 280, а не 273.
3. Учитываются ли авансовые платежи при минимальном налоге
Да. Авансовые платежи, уплаченные за первый квартал, полугодие и девять месяцев, засчитываются в счёт минимального налога. Из суммы 280 вычитают уплаченные авансы — и доплачивают только разницу.
Продолжим пример с ООО «Сосна»: допустим, авансы за три квартала составили 12 000 ₽. Тогда к доплате — 20 000 − 12 000 = 8 000 ₽.
Важно! Если авансы превысили минимальный налог — доплаты нет, а переплата остаётся на ЕНС и зачтётся в счёт будущих платежей.
4. Что делать с разницей между минимальным и обычным налогом
Разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным обычным налогом можно включить в расходы следующего года. Это особый вид расходов по ст. 346.18 НК РФ — он уменьшает налоговую базу следующего периода.
Пример: обычный налог — 7 500 ₽, минимальный — 20 000 ₽. Разница — 12 500 ₽. В следующем году эту сумму можно прибавить к расходам — или учесть при расчёте убытка, переносимого на будущее.
Заполните декларацию УСН онлайн
5. Частые вопросы
Платит ли ИП без доходов минимальный налог? Да, если объект «Доходы минус расходы». Если доходов не было совсем, минимальный налог равен нулю (1% × 0 = 0). Нулевую декларацию подавать всё равно нужно.
Есть ли минимальный налог на УСН «Доходы»? Нет. Минимальный налог предусмотрен только для объекта «Доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК РФ). На объекте «Доходы» налог рассчитывается с выручки, убытка быть не может.