Содержание:
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Убытки прошлых лет в декларации УСН: как перенести
- 1 апреля 2026
- Просмотров:
Перенос убытков на будущие периоды — законный способ уменьшить налог для тех, кто работает на УСН «Доходы минус расходы». Если в прошлые годы расходы превысили доходы, накопленный убыток можно учесть при расчёте налога за 2025 год. Это право, а не обязанность: никто не заставит вас переносить убыток, если это невыгодно. Полное руководство по заполнению декларации
1. Кто и как долго может переносить убытки
Перенос убытков доступен только на УСН «Доходы минус расходы» — при объекте «Доходы» убыток не возникает в принципе: если нет доходов, просто нет налога.
Срок переноса — десять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Убытки, полученные в 2015 году, можно учитывать вплоть до декларации за 2025 год. Убытки, возникшие до 2015 года, уже «сгорели».
Если убыточных лет было несколько, переносят по порядку: сначала убыток самого раннего года, затем — следующего. Произвольно выбирать, какой убыток учитывать первым, нельзя.
Создайте декларацию УСН с переносом убытков онлайн
Укажите доходы, расходы и сумму убытков — сервис рассчитает строки 230–250 и подготовит декларацию для подачи.
2. Где отражают убытки в декларации
В декларации УСН за 2025 год убыток отражают в разделе 2.2:
- Строки 010–110 — суммы убытков по годам (от самого раннего к самому позднему). Для каждого убыточного года — отдельная строка: 010 — убыток 10-летней давности, 020 — 9-летней и так далее.
- Строка 230 — сумма убытка, которую вы учитываете при расчёте налога за текущий год. Она не может превышать налоговую базу за год (строку 243). Вычитается из базы.
- Строки 150–250 (или аналогичные в новой форме) — остаток неперенесённых убытков, который переходит на следующий год.
3. Пример расчёта переноса убытков
ООО «Берёза» на УСН «Доходы минус расходы». По итогам 2023 года зафиксирован убыток 300 000 ₽. В 2024 году тоже убыток — 150 000 ₽. В 2025 году компания получила прибыль: доходы 4 000 000 ₽, расходы 3 100 000 ₽, налоговая база — 900 000 ₽.
В декларации за 2025 год:
- Строка 010 (убыток 2023 года): 300 000 ₽
- Строка 020 (убыток 2024 года): 150 000 ₽
- Строка 230 (к учёту в 2025 году): 450 000 ₽ (суммарный убыток — весь, так как он меньше базы 900 000 ₽)
- Итоговая налоговая база: 900 000 − 450 000 = 450 000 ₽
- Налог: 450 000 × 15% = 67 500 ₽ вместо 135 000 ₽
Остаток убытков для переноса на 2026 год и далее: 0 ₽ — убыток использован полностью.
4. Что нужно для подтверждения убытков
Налоговая вправе запросить документы, подтверждающие убытки прошлых лет. Понадобятся:
- книга учёта доходов и расходов за убыточный год
- декларация по УСН за тот же год (с заполненными разделами по убытку)
- первичные документы, подтверждающие расходы
Хранить эти документы нужно не менее четырёх лет после окончания переноса убытка. Если убыток переносили 10 лет — документы за убыточный год храните до конца периода хранения.
Важно! Если компания переходила с УСН на другой налоговый режим и обратно, убытки, накопленные до перехода, сохраняются и могут быть перенесены после возврата на УСН.
Получите заполненную декларацию УСН
Заполните простую форму, сервис подготовит правильно составленную декларацию по УСН и поможет подать в налоговую онлайн.
5. Частые вопросы
Можно ли перенести убыток на следующий год частично? Да. Вы вправе перенести только часть убытка — например, если хотите снизить налог, но не до минимума. Остаток перенесёте в следующих годах в пределах десятилетнего срока.
Что будет, если не перенести убыток и забыть об этом? Убыток «сгорает» через 10 лет. Подать уточнённую декларацию за прошедшие периоды, чтобы впервые заявить убыток, можно — но только в течение трёх лет с момента, когда следовало его указать.
Учитывают ли убытки при расчёте минимального налога? Нет. Минимальный налог (1% от доходов) платят независимо от убытков. Убыток можно перенести, но минимальный налог он не отменяет — только обычный.