Содержание:
Дата обновления:
Новые строки 150–162 в декларации по УСН за 2025 год: назначение и порядок заполнения
- 10 апреля 2026
- Просмотров:
С отчётности за 2025 год форма декларации по УСН обновилась: в разделе 2.1.1 появились строки 150–162. Они предназначены исключительно для индивидуальных предпринимателей и детализируют страховые взносы «за себя», которые ИП уже отразил в строке 143\. Организации и ООО эти строки не заполняют — у них там будут прочерки или нули. Подробный порядок заполнения всей декларации с образцами смотрите в Полное руководство по заполнению и подаче
1. Зачем вообще нужны строки 150–162
До 2026 года ИП на УСН «Доходы» учитывал все страховые взносы «за себя» только в строках 140–143 — без расшифровки, какую именно часть взносов составляют фиксированные платежи, а какую — дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 ₽. ФНС не могла видеть эту разбивку из декларации.
Новые строки исправляют ситуацию. Строки 150–153 показывают фиксированную часть взносов нарастающим итогом по кварталам. Строки 160–162 раскрывают дополнительный взнос 1%, причём с разбивкой: относится ли он к текущему году или к предыдущему.
Важно понимать: строки 150–162 не увеличивают и не уменьшают налог — они лишь детализируют то, что уже включено в строку 143. Контрольное соотношение: строка 143 = строка 153 + строка 160.
2. Строки 150–153: фиксированные взносы по кварталам
Здесь ИП указывает сумму фиксированных страховых взносов (установленных ст. 430 НК РФ), которую он учёл для уменьшения налога. Данные вносятся нарастающим итогом:
- Строка 150 — фиксированные взносы, учтённые за I квартал
- Строка 151 — за полугодие (I квартал + II квартал)
- Строка 152 — за 9 месяцев
- Строка 153 — за весь год
Фиксированный взнос за 2025 год составляет 53 658 ₽. ИП вправе учитывать его в любом квартале — вся сумма или частями — независимо от того, когда он фактически её заплатил. Это право предоставлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и подтверждено письмом ФНС № ЕА-36-3/1625@ от 03.03.2026.
Если ИП уплатил все 53 658 ₽ в IV квартале, строки 150, 151 и 152 будут нулевыми, а в строке 153 — полная сумма 53 658 ₽.
3. Строки 160–162: дополнительный взнос 1% с превышения
Строки 160–162 отражают взносы 1%, которые ИП платит, если его доходы за год превысили 300 000 ₽. Структура строк:
Строка 160 — общая сумма взносов 1%, учтённая для уменьшения налога за 2025 год. Это родительская строка: строка 160 = строка 161 + строка 162.
Строка 161 — из суммы строки 160: взносы 1% за 2025 расчётный год (срок уплаты — 1 июля 2026). ИП вправе учесть их уже в декларации за 2025 год, не дожидаясь фактической уплаты.
Строка 162 — из суммы строки 160: взносы 1% за предыдущие расчётные периоды (за 2024 год и ранее), которые ИП учёл в 2025 году (например, взнос 1% за 2024 год со сроком уплаты 1 июля 2025).
Пример. У ИП Ольги доход за 2025 год — 2 500 000 ₽. Взнос 1% за 2025 год: (2 500 000 − 300 000\) × 1% = 22 000 ₽. Кроме того, в 2025 году она уплатила взнос 1% за 2024 год в размере 8 000 ₽ и тоже учла его при расчёте налога. В строке 160 Ирина укажет общую сумму взносов — 30 000 ₽, в строке 161 — 22 000 ₽, а в строке 162 — 8 000 ₽.
Если взнос 1% с превышения не возникает (доход не превысил 300 000 ₽), строки 160–162 заполняются нулями.
4. Контрольное соотношение: как строки 150–162 связаны со строкой 143
Налоговая проверяет декларацию автоматически. Основное контрольное соотношение по новым строкам:
Строка 143 = Строка 153 + Строка 160
То есть общая сумма вычета за год (строка 143\) должна равняться сумме фиксированных взносов (строка 153\) и взносов 1% (строка 160).
Пример. ИП Анастасия (без сотрудников) за 2025 год:
- Фиксированный взнос: 53 658 ₽ → строка 153
- Взнос 1% за 2024 год (уплачен в 2025): 6 000 ₽ → строка 162
- Взнос 1% за 2025 год (учтён досрочно): 14 000 ₽ → строка 161
- Строка 160 = 6 000 + 14 000 = 20 000 ₽
- Строка 143 = 53 658 + 20 000 = 73 658 ₽
Если ИП не вёл деятельность в каком-то квартале или не платил взносы в этом периоде — в соответствующих строках ставится 0, пропускать их нельзя.
Заполните декларацию УСН онлайн
5. Частые вопросы
Нужно ли ИП с сотрудниками заполнять строки 150–162?
Да, если ИП платит фиксированные взносы «за себя». Строки 150–162 относятся к взносам ИП по ст. 430 НК РФ, а не к взносам за работников. Строки 140–143 (общий вычет) при наличии сотрудников ограничены 50% налога, но строки 150–162 — это просто детализация того, что вошло в этот вычет.
Что писать в строке 161, если я ещё не заплатил взнос 1% за 2025 год?
Можно учесть взнос 1% за 2025 год в декларации, не дожидаясь его фактической уплаты (срок — 1 июля 2026). Это законное право ИП: строка 161 заполняется суммой начисленного взноса, даже если платёж ещё впереди.
Организация на УСН «Доходы» — надо ли заполнять строки 150–162?
Нет. Строки 150–162 раздела 2.1.1 предназначены только для ИП. В декларации организации (ООО) в этих строках ставятся прочерки или нули.
Что будет, если не заполнить строки 150–162?
Формально строки 150–162 несут информационную функцию и не влияют на расчёт налога. Однако налоговая при камеральной проверке может запросить пояснения, если контрольное соотношение «строка 143 = строка 153 + строка 160» не выполняется или строки остались пустыми при ненулевой строке 143.
В строке 162 отражать взносы 1% за 2024 год, уплаченные в 2024-м или в 2025-м?
Только те, которые были учтены для уменьшения налога за 2025 год. Если взнос 1% за 2024 год вы учитывали ещё в декларации за 2024 год — в строке 162 он не отражается.