Содержание:
Дата обновления:
Фиксированные взносы ИП в декларации УСН: куда вписывать
- 1 апреля 2026
- Просмотров:
Фиксированные взносы ИП отражают в двух блоках декларации: строки 140–143 показывают общую сумму вычета (включая взносы за работников), а строки 150–162 — расшифровку взносов ИП за себя. Второй блок появился в форме декларации, которую применяют при отчёте за 2025 год и позднее. Подробнее о всей декларации УСН — в нашем Полное руководство по заполнению декларации
1. Строки 140–143: общий вычет из налога
Строки 140–143 есть в разделе 2.1.1 (объект «Доходы»). Здесь указывают все суммы, уменьшающие налог: страховые взносы за себя, взносы за сотрудников, оплаченные работодателем больничные. Суммы нарастающим итогом:
- строка 140 — вычет за первый квартал
- строка 141 — вычет за полугодие
- строка 142 — вычет за девять месяцев
- строка 143 — вычет за год
ИП без наёмных работников вписывает сюда только свои фиксированные взносы. Предельного ограничения в 50% для таких ИП нет — они уменьшают налог вплоть до нуля.
ИП с сотрудниками суммируют взносы за себя и за работников, но итоговая сумма строк 140–143 не может превышать 50% от суммы начисленного налога в соответствующей строке 130–133.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Строки 150–162: расшифровка взносов ИП за себя
Эти строки добавили в форму декларации, начиная с отчёта за 2025 год. Организации их не заполняют — только ИП.
Строка 150 предназначена для взносов ИП в фиксированном размере (в 2025 году — 53 658 ₽, в 2026 году — 57 390 ₽). Строка 160 — для дополнительного взноса 1% с доходов, превысивших 300 тысяч рублей.
Дополнительно каждая из этих сумм делится на два слагаемых:
- строка 161 / 310 — взносы, начисленные за текущий расчётный период (2025 год)
- строка 162 / 320 — взносы, перенесённые из предыдущего расчётного периода (2024 год)
Деление нужно, потому что с 2025 года ИП вправе учесть в вычете взносы за текущий год, даже если ещё не перечислил их в бюджет. Если ИП уплатит взносы за 2025 год в январе 2026-го — он всё равно вправе отразить их в строках 150–162 декларации за 2025 год.
Важно! Сумма строк 150 и 160 должна совпадать с итоговым значением строки 143. Расхождение — сигнал об ошибке в расчёте.
3. На УСН «Доходы минус расходы» всё иначе
На объекте «Доходы минус расходы» фиксированных строк для вычета взносов нет. Взносы ИП включают в расходы наравне с другими затратами и отражают в разделе 2.2 в составе общей суммы расходов. Отдельного уменьшения налога за счёт взносов здесь не предусмотрено.
Заполните декларацию УСН онлайн
4. Частые вопросы
Нужно ли вписывать взносы в строки 150–162, если я уже отразил их в строках 140–143? Да, строки 150–162 — это расшифровка строк 140–143, а не дополнительный вычет. Их заполняют одновременно. Если пропустить строки 150–162, декларация будет заполнена с нарушением порядка — возможны вопросы от налоговой.
Могу ли я вписать взносы за 2024 год, которые не учёл в прошлой декларации? Да, неучтённые взносы за 2024 год можно перенести — их отражают в строках 162/320 декларации за 2025 год. Но подать уточнённую декларацию за 2024 год, как правило, выгоднее.
Заполняются ли строки 150–162, если доход за год превысил 60 млн рублей и применялась повышенная ставка? Да, строки 150–162 заполняют независимо от применяемой ставки. Сам порядок вычета взносов при повышенных ставках не меняется.