С 2026 года действуют новые правила применения патента. Правительство внесло изменения в Налоговый кодекс, которые затрагивают большинство предпринимателей на ПСН.
Лимит доходов снижен до 10 млн рублей
Раньше индивидуальный предприниматель мог применять патент при годовом доходе до 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит составляет только 10 млн рублей. При превышении этой суммы предприниматель утрачивает право на патент и должен перейти на общую систему налогообложения или упрощенку.
Патент отменен для розничной торговли и грузоперевозок
Индивидуальные предприниматели больше не смогут применять патент для стационарной розничной торговли и грузоперевозок. Нестационарная торговля (через торговые автоматы, развозная и разносная торговля) сохраняет право на применение ПСН.
Фиксированные страховые взносы выросли
В 2026 году фиксированные страховые взносы за себя составят 57 390 рублей (в 2025 году было 53 658 рублей). Дополнительные взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей остаются без изменений, максимальная сумма ограничена 321 818 рублями.
Стоимость патента определяется тремя основными факторами: потенциальным доходом, сроком действия и налоговой ставкой.
Потенциальный доход
Главная особенность патентной системы — налог рассчитывается не от реального дохода предпринимателя, а от потенциально возможного дохода. Этот показатель устанавливают региональные власти отдельно для каждого вида деятельности и муниципального образования.
Например, потенциальный годовой доход парикмахера в одном регионе может составлять 450 тысяч рублей, а в другом — 900 тысяч. Поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в разных регионах может отличаться в несколько раз.
Внутри региона потенциальный доход также различается. Патент в областном центре обычно стоит дороже, чем в небольшом городе или поселке. Размеры потенциального дохода прописаны в региональных законах о патентной системе налогообложения.
Срок действия патента
Предприниматель может получить патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Чем дольше срок, тем выше общая стоимость патента, но при этом месячная стоимость остается неизменной.
Налоговая ставка
Стандартная налоговая ставка на патенте составляет 6% от потенциального дохода. Некоторые регионы предоставляют льготы в виде нулевой ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере и бытовых услугах. Эти "налоговые каникулы" действуют первые два года с момента регистрации ИП.
Коэффициент-дефлятор
Отдельные регионы применяют коэффициент-дефлятор для индексации потенциального дохода. Например, в Москве, Алтайском крае и Смоленской области используется повышающий коэффициент, который увеличивает стоимость патента.
Расчет стоимости патента зависит от срока его действия.
Для патента на полный год (12 месяцев):
Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%
Например, если потенциальный доход установлен в размере 500 тысяч рублей, то годовой патент обойдется в 30 тысяч рублей (500 000 × 6% = 30 000).
Для патента менее 12 месяцев:
Стоимость патента = Потенциальный доход × 6% ÷ Количество дней в году × Количество дней действия патента
Предположим, предприниматель покупает патент на 3 месяца (92 дня) при потенциальном доходе 600 тысяч рублей. Расчет в 2026 году будет следующим:
600 000 × 6% ÷ 365 × 92 = 9 073 рубля
Самостоятельно рассчитать патент довольно сложно из-за различий в региональных законах и множества переменных. Федеральная налоговая служба предоставляет бесплатный онлайн-калькулятор, который автоматически рассчитывает стоимость патента с учетом всех региональных особенностей.
Как пользоваться калькулятором
Зайдите на сайт patent.nalog.ru. Калькулятор запросит следующие данные:
Год и период действия — укажите 2026 год и количество месяцев, на которое планируете получить патент (от 1 до 12 месяцев).
Регион и муниципальное образование — выберите субъект РФ, где будете вести деятельность, и конкретный город или район. От этого напрямую зависит размер потенциального дохода.
Вид деятельности — выберите направление бизнеса из выпадающего списка. Калькулятор покажет только те виды деятельности, на которые можно получить патент в выбранном регионе.
Дополнительные параметры — для некоторых видов деятельности потребуется указать физические показатели: количество работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств, их грузоподъемность и другие характеристики.
После ввода всех данных нажмите кнопку "Рассчитать". Калькулятор покажет точную стоимость патента и сроки оплаты.
Пример расчета через калькулятор
Индивидуальный предприниматель планирует оказывать парикмахерские услуги в Москве без наемных работников. Патент нужен на 6 месяцев — с 1 января по 30 июня 2026 года.
Вводим данные в калькулятор:
Калькулятор показывает стоимость патента на полгода — около 33 тысяч рублей. При этом указываются сроки оплаты: поскольку патент выдан на срок от 6 месяцев, платить нужно в два этапа — треть суммы в течение 90 дней и остаток до окончания срока действия.
Индивидуальный предприниматель на патенте платит страховые взносы за себя и за работников (если они есть). Эти взносы можно использовать для уменьшения налога по патенту.
ИП без работников
Предприниматель без наемных работников может уменьшить стоимость патента на полную сумму страховых взносов за себя, вплоть до нуля. В 2026 году фиксированные взносы составляют 57 390 рублей.
Если годовой доход превысит 300 тысяч рублей, дополнительно нужно заплатить 1% с суммы превышения. Эти взносы также можно учесть при уменьшении патента.
Например, стоимость годового патента составляет 45 тысяч рублей. Фиксированные взносы — 57 390 рублей. Предприниматель может уменьшить патент на всю его стоимость и вообще не платить налог. Остаток взносов можно использовать для уменьшения других патентов в течение того же года.
ИП с работниками
Предприниматель с наемными работниками может уменьшить стоимость патента максимум на 50%. Для вычета учитываются:
При совмещении патента с другими налоговыми режимами взносы распределяются пропорционально долям доходов.
Какие взносы можно учесть
С 2023 года действуют облегченные правила: для уменьшения патента на личные взносы предпринимателя не требуется, чтобы взносы были фактически уплачены. Можно учитывать и неоплаченные взносы текущего года.
Взносы за работников должны быть уплачены в период действия патента, и работники должны быть заняты именно в патентной деятельности.
Порядок оплаты зависит от срока действия патента.
Патент на срок до 6 месяцев
Оплатить патент нужно одним платежом не позднее срока окончания его действия. Например, если патент выдан с 1 января по 31 марта, заплатить нужно до 31 марта включительно.
Патент на срок от 6 месяцев до года
Оплата производится в два этапа:
Например, патент выдан с 1 января по 31 декабря 2026 года стоимостью 60 тысяч рублей. Оплата:
Рассмотрим несколько практических примеров, которые помогут лучше понять, как формируется стоимость патента.
Пример 1. Мастер маникюра в Санкт-Петербурге
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги маникюра на дому без наемных работников. Патент нужен на весь 2026 год.
Потенциальный доход для этого вида деятельности в Санкт-Петербурге составляет примерно 600 тысяч рублей в год (конкретное значение устанавливается региональным законом).
Расчет: 600 000 × 6% = 36 000 рублей
Фиксированные взносы за себя в 2026 году — 57 390 рублей. Эта сумма больше стоимости патента, поэтому предприниматель может уменьшить патент полностью и вообще не платить налог. Достаточно подать уведомление в налоговую инспекцию.
Пример 2. Фотограф в Московской области
Предприниматель оказывает услуги фотографа в Московской области. Патент оформлен на 9 месяцев — с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Потенциальный доход — 914 тысяч рублей в год.
Расчет: 914 000 × 6% ÷ 12 × 9 = 41 130 рублей
Оплата:
Пример 3. Ремонт обуви с работниками
Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом обуви в Екатеринбурге. У него работают два мастера. Патент нужен на полный 2026 год.
Потенциальный доход с учетом наличия работников — 800 тысяч рублей.
Расчет: 800 000 × 6% = 48 000 рублей
Страховые взносы:
Общая сумма взносов — 157 390 рублей. Но предприниматель с работниками может уменьшить патент только на 50%, то есть максимум на 24 000 рублей. К уплате: 48 000 - 24 000 = 24 000 рублей.
Влияет ли реальный доход на стоимость патента?
Нет, фактическая выручка не влияет на стоимость патента. Налог рассчитывается от потенциального дохода, установленного региональными властями. Даже если предприниматель заработал меньше (или вообще ничего не заработал), платить придется полную стоимость патента.
Однако важно соблюдать лимит в 10 млн рублей. Если реальный доход превысит эту сумму, право на патент будет утрачено.
Можно ли вернуть деньги за патент, если закрыл бизнес досрочно?
Да, если предприниматель прекратил деятельность на патенте до окончания срока его действия, можно вернуть часть уплаченной суммы. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление об утрате права на применение патентной системы. Сумма к возврату рассчитывается пропорционально неиспользованному периоду.
Нужно ли платить патент, если деятельность не велась?
Да, патент оплачивается независимо от того, велась деятельность или нет. Даже если предприниматель не получил ни рубля дохода, стоимость патента нужно заплатить полностью в установленные сроки.
Можно ли иметь несколько патентов одновременно?
Да, предприниматель может получить несколько патентов на разные виды деятельности или на один вид в разных регионах. При этом лимит дохода в 10 млн рублей считается суммарно по всем патентам и другим применяемым системам налогообложения.
Что будет, если превысить лимит в 10 млн рублей?
При превышении лимита в 10 млн рублей предприниматель утрачивает право на применение патента с 1 января того года, когда произошло превышение. Необходимо в течение 10 календарных дней подать заявление в налоговую инспекцию. Все доходы с начала года придется пересчитать по общей системе налогообложения или УСН.
Стоимость патента в 2026 году зависит от установленного региональными властями потенциального дохода, срока действия и налоговой ставки. Стандартная ставка составляет 6%, но в отдельных регионах действуют льготы.
Главное изменение 2026 года — снижение лимита дохода до 10 млн рублей и отмена патента для розничной торговли в стационарных объектах и грузоперевозок. Предпринимателям из этих сфер придется переходить на другие системы налогообложения.
Для точного расчета стоимости патента используйте онлайн-калькулятор на сайте ФНС. Он учитывает все региональные особенности и автоматически рассчитает сумму налога.
Не забывайте про возможность уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Предприниматели без работников могут снизить налог до нуля, а с работниками — максимум на 50%. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию.