Итоговые изменения в патенте для ИП в 2026 году: грузоперевозки и розничная торговля остались

Поэтапное снижение лимита доходов: 20 млн в 2026 году

Главное изменение в патентной системе — существенное сокращение максимально допустимого дохода. Если сейчас ИП может применять патент при доходах до 60 млн рублей в год, то с 1 января 2026 года этот порог снизится до 20 млн рублей.

Снижение будет происходить поэтапно:

• 2026 год — 20 млн рублей
• 2027 год — 15 млн рублей
• 2028 год и далее — 10 млн рублей

Новый лимит закрепят в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Доходы учитываются по статье 249 НК РФ — это выручка от реализации товаров, работ или услуг по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент.

Как работает новый лимит

Право на применение патента утрачивается, если с начала календарного года доходы ИП превысили установленный лимит (20 млн рублей в 2026 году). При этом утрата права происходит с начала того налогового периода, на который был выдан патент.

Если ИП оформил патент на 2026 год, а в апреле его доход превысил 20 млн рублей, то патент считается утраченным с 1 января 2026 года. Все налоги придется пересчитать по общей системе налогообложения или УСН с начала года.

Учет доходов предыдущего года

Помимо текущего года, в расчет берутся и доходы предшествующего календарного года. Это означает, что если ИП заработал в 2025 году больше 20 млн рублей, он не сможет получить патент на 2026 год.

Изменения в перечне видов деятельности для патента

Отмена патента только для охранных услуг

С 1 января 2026 года ИП не смогут применять патент только для одного вида деятельности — охранных услуг. Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ из перечня патентных видов деятельности исключены:

• Услуги уличных патрулей
• Услуги охранников
• Услуги сторожей и вахтеров

Это изменение коснется небольшого числа предпринимателей — по данным ФНС, таким видом деятельности на патенте занимаются около 1 400 ИП по всей России.

Стационарная розничная торговля и грузоперевозки сохранены

После рассмотрения во втором и третьем чтениях законодатели отказались от первоначальных планов исключить из патентной системы:

• Розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети
• Автотранспортные услуги по перевозке грузов

Эти виды деятельности останутся доступными для применения патента, но с учетом новых лимитов доходов.

Что остается на патенте

Патентную систему налогообложения в 2026 году смогут применять ИП, занимающиеся:

• Розничной торговлей через стационарную и нестационарную сеть (с учетом лимита 20 млн рублей)
• Грузоперевозками автотранспортом (с учетом лимита 20 млн рублей)
• Бытовыми услугами населению
• Ремонтом и пошивом одежды
• Парикмахерскими услугами
• Услугами по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей
• Другими видами деятельности из перечня в статье 346.43 НК РФ, кроме охранных услуг

Последствия превышения лимита доходов

Если доходы ИП на патенте превысят установленный лимит (20 млн рублей в 2026 году), последствия будут серьезными.

Пересчет налогов с начала года

При превышении лимита право на применение патента утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это значит, что все налоги придется пересчитать по новому режиму — ОСН или УСН.

Предприниматель должен подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней с момента превышения лимита. Форма заявления утверждена приказами ФНС.

Переход на НДС

При потере права на патент и переходе на УСН ИП автоматически становится плательщиком НДС. Это связано с тем, что с 2026 года лимит для освобождения от НДС на упрощенке также составляет 20 млн рублей (с последующим снижением до 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году).

Переход на НДС означает дополнительные обязанности:

• Ведение счетов-фактур
• Заполнение книг покупок и продаж
• Подача квартальных деклараций по НДС
• Увеличение налоговой нагрузки

Выбор нового режима налогообложения

При утрате права на патент ИП может перейти:

• На общую систему налогообложения — если не подавал уведомление о применении УСН или ЕСХН
• На упрощенную систему налогообложения — если ранее совмещал патент с УСН или подал уведомление о переходе
• На единый сельскохозяйственный налог — если ранее совмещал патент с ЕСХН

Изменение срока оплаты патента

Помимо лимитов и видов деятельности, меняется срок окончательной оплаты патента. Если патент действует до конца календарного года, оплатить его полностью необходимо не позднее 28 декабря вместо прежнего срока — 31 декабря.

Это изменение направлено на то, чтобы у налоговой службы было время на обработку платежей до окончания года.

Новая возможность: пересчет патента при уменьшении показателей

С 2026 года появляется положительное изменение: если в период действия патента уменьшились физические показатели деятельности (например, количество транспортных средств, площадь помещения, число работников), предприниматель может подать заявление на получение нового патента с меньшей стоимостью в течение 10 дней со дня изменения показателей.

Что делать предпринимателям

Изменения в патентной системе требуют от ИП заблаговременной подготовки и планирования.

Если доходы не превышают новые лимиты

ИП с доходами до 20 млн рублей в год смогут продолжить работу на патенте в 2026 году, если их вид деятельности не относится к охранным услугам. Для таких предпринимателей достаточно:

• Подать заявление на получение патента на 2026 год не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
• Вести учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя
• Своевременно оплачивать стоимость патента (помните про новый срок — до 28 декабря для годовых патентов)

Если доходы превышают новые лимиты

Предпринимателям, которые не смогут применять патент в 2026 году из-за превышения лимита, необходимо:

Шаг 1. Выбрать новый налоговый режим

Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах:

• УСН «Доходы» со ставкой 6% + НДС
• УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15% + НДС
• АУСН (если подходите по условиям)
• Общая система налогообложения с НДФЛ 13% и НДС 22%

Шаг 2. Подать уведомление о переходе

Для перехода на УСН с 1 января 2026 года подайте уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию до 31 декабря 2025 года.

Шаг 3. Подготовиться к новым требованиям

При переходе на УСН или ОСН потребуется:

• Организовать ведение бухгалтерского учета
• Подготовиться к уплате НДС (если доходы превышают установленный лимит)
• Изучить новые правила учета расходов и доходов

Рекомендации по планированию

Чтобы минимизировать негативные последствия налоговой реформы:

• Проанализируйте доходы за 2025 год и прогноз на 2026 год
• Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах с учетом поэтапного снижения лимитов
• При необходимости рассмотрите возможность разделения бизнеса на несколько направлений
• Изучите условия применения АУСН как альтернативы патенту
• Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом
• Заранее подготовьте документы для перехода на новый режим

Коротко о главном

Патентная система налогообложения в 2026 году существенно изменится, но останется доступной для малого бизнеса:

• Максимальный доход для применения патента снизится поэтапно: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027 году, 10 млн в 2028 году
• Розничная торговля и грузоперевозки сохранены на патенте
• Исключены только охранные услуги
• При превышении лимита доходов право на патент утрачивается с начала года
• Налоги придется пересчитать по УСН или ОСН
• При переходе на УСН с доходом свыше 20 млн рублей ИП станет плательщиком НДС
• Срок оплаты годового патента перенесен на 28 декабря
• Появилась возможность пересчета патента при уменьшении физических показателей

Предпринимателям важно заранее оценить влияние изменений на свой бизнес и при необходимости подготовиться к переходу на другой налоговый режим.