Изменения в патенте для ИП в 2026 году: новый лимит и отмена для некоторых видов деятельности

Снижение лимита доходов с 60 до 10 миллионов рублей

Главное изменение в патентной системе на 2026 год — резкое сокращение максимально допустимого дохода. Если сейчас ИП может применять патент при доходах до 60 млн рублей в год, то с 1 января 2026 года этот порог снизится до 10 млн рублей.

Новый лимит закрепят в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Доходы учитываются по статье 249 НК РФ — это выручка от реализации товаров, работ или услуг по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент.

Как работает новый лимит

Право на применение патента утрачивается, если с начала календарного года доходы ИП превысили 10 млн рублей. При этом утрата права происходит с начала того налогового периода, на который был выдан патент.

Если ИП оформил патент на 2026 год, а в апреле его доход превысил 10 млн рублей, то патент считается утраченным с 1 января 2026 года. Все налоги придется пересчитать по общей системе налогообложения или УСН с начала года.

Учет доходов предыдущего года

Помимо текущего года, в расчет берутся и доходы предшествующего календарного года. Это означает, что если ИП заработал в 2025 году больше 60 млн рублей, он не сможет получить патент на 2026 год.

Отмена патента для отдельных видов деятельности

Помимо снижения лимита доходов, законопроект предусматривает исключение некоторых видов деятельности из перечня, по которым можно применять патент.

Стационарная розничная торговля

С 1 января 2026 года ИП не смогут применять патент для торговли через объекты стационарной торговой сети. Это касается:

• Магазинов с торговыми залами
• Магазинов без торговых залов
• Павильонов
• Киосков
• Торговли через маркетплейсы

Изменения вносятся в подпункты 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Подпункт 45, который регулировал стационарную торговлю, будет исключен из Налогового кодекса.

Грузоперевозки

Патент также перестанет действовать для предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом. Это изменение коснется всех грузоперевозчиков независимо от размера доходов и количества транспортных средств.

Что остается на патенте

Патентную систему налогообложения в 2026 году смогут применять ИП, занимающиеся:

• Нестационарной розничной торговлей — через лотки, с развозной и разносной торговлей
• Бытовыми услугами населению
• Ремонтом и пошивом одежды
• Парикмахерскими услугами
• Услугами по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей
• Другими видами деятельности из перечня в статье 346.43 НК РФ, кроме исключенных

Последствия превышения лимита доходов

Если доходы ИП на патенте превысят 10 млн рублей, последствия будут серьезными.

Пересчет налогов с начала года

При превышении лимита право на применение патента утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это значит, что все налоги придется пересчитать по новому режиму — ОСН или УСН.

Предприниматель должен подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней с момента превышения лимита. Форма заявления утверждена приказами ФНС.

Переход на НДС

При потере права на патент и переходе на УСН ИП автоматически становится плательщиком НДС. Это связано с тем, что с 2026 года лимит для освобождения от НДС на упрощенке также составляет 10 млн рублей.

Переход на НДС означает дополнительные обязанности:

• Ведение счетов-фактур
• Заполнение книг покупок и продаж
• Подача квартальных деклараций по НДС
• Увеличение налоговой нагрузки

Выбор нового режима налогообложения

При утрате права на патент ИП может перейти:

• На общую систему налогообложения — если не подавал уведомление о применении УСН или ЕСХН
• На упрощенную систему налогообложения — если ранее совмещал патент с УСН или подал уведомление о переходе
• На единый сельскохозяйственный налог — если ранее совмещал патент с ЕСХН

Изменение срока оплаты патента

Помимо лимитов и видов деятельности, меняется срок окончательной оплаты патента. Если патент действует до конца календарного года, оплатить его полностью необходимо не позднее 28 декабря вместо прежнего срока — 31 декабря.

Это изменение направлено на то, чтобы у налоговой службы было время на обработку платежей до окончания года.

Что делать предпринимателям

Изменения в патентной системе требуют от ИП заблаговременной подготовки и планирования.

Если доходы не превышают 10 млн рублей

ИП с доходами до 10 млн рублей в год смогут продолжить работу на патенте в 2026 году, если их вид деятельности не попадает в список исключенных. Для таких предпринимателей достаточно:

• Подать заявление на получение патента на 2026 год не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
• Вести учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя
• Своевременно оплачивать стоимость патента

Если доходы превышают 10 млн рублей или вид деятельности исключен

Предпринимателям, которые не смогут применять патент в 2026 году, необходимо:

Шаг 1. Выбрать новый налоговый режим

Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах:

• УСН «Доходы» со ставкой 6%
• УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%
• Общая система налогообложения с НДФЛ 13% и НДС 22%

Шаг 2. Подать уведомление о переходе

Для перехода на УСН с 1 января 2026 года подайте уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию до 31 декабря 2025 года.

Шаг 3. Подготовиться к новым требованиям

При переходе на УСН или ОСН потребуется:

• Организовать ведение бухгалтерского учета
• Подготовиться к уплате НДС (если доходы превышают 10 млн рублей)
• Изучить новые правила учета расходов и доходов

Можно ли обойти новые ограничения

Некоторые предприниматели рассматривают вариант закрытия ИП в 2025 году с последующей повторной регистрацией в 2026 году. Формально это дает право на получение патента, так как доходы предыдущего года обнуляются.

Однако такой подход крайне рискован. Налоговая служба может расценить подобные действия как злоупотребление правом и отказать в выдаче патента. Кроме того, такая схема может привести к дополнительным проверкам и доначислениям.

Рекомендации по планированию

Чтобы минимизировать негативные последствия налоговой реформы:

• Проанализируйте доходы за 2025 год и прогноз на 2026 год
• Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах
• При необходимости рассмотрите возможность разделения бизнеса на несколько направлений
• Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом
• Заранее подготовьте документы для перехода на новый режим

Коротко о главном

Патентная система налогообложения в 2026 году станет менее доступной для индивидуальных предпринимателей:

• Максимальный доход для применения патента снизится с 60 до 10 млн рублей
• Патент будет отменен для стационарной розничной торговли и грузоперевозок
• При превышении лимита доходов право на патент утрачивается с начала года
• Налоги придется пересчитать по УСН или ОСН
• При переходе на УСН ИП автоматически станет плательщиком НДС
• Срок оплаты годового патента перенесен на 28 декабря

Предпринимателям важно заранее оценить влияние изменений на свой бизнес и при необходимости подготовиться к переходу на другой налоговый режим.