Патент для ИП в 2026 году: актуальная информация и пошаговая инструкция

Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Суть патента проста: ИП покупает разрешение на ведение определенного вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев и платит фиксированную сумму налога. Эта сумма не зависит от фактического дохода и рассчитывается заранее на основе потенциально возможного дохода.

Патент заменяет три налога одновременно: НДФЛ с доходов от бизнеса, налог на имущество физлиц (используемое в патентной деятельности) и НДС. При этом ИП освобождается от сдачи налоговых деклараций по замененным налогам.

Ключевые изменения для патента в 2026 году

В 2026 году патентная система налогообложения претерпевает существенные изменения согласно законопроекту № 1026190-8, внесенному Правительством РФ в Государственную Думу.

Новый лимит доходов — 10 млн рублей

С 1 января 2026 года лимит годовых доходов для применения патента снижается с 60 до 10 млн рублей. Это касается выручки от реализации по всем видам деятельности на ПСН, определяемой по статье 249 НК РФ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/).

Если ИП совмещает патент с упрощенной системой налогообложения, для проверки лимита суммируются доходы по обоим режимам. При превышении порога в 10 млн рублей предприниматель утрачивает право на применение патента с начала налогового периода — то есть с 1 января текущего года.

Отмена патента для отдельных видов деятельности

С 2026 года патент больше нельзя применять для:

Розничной торговли через стационарную сеть. Подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, разрешавший торговлю через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них, исключается из перечня патентных видов деятельности. Это касается магазинов, павильонов и других стационарных торговых точек.

Грузоперевозок автомобильным транспортом. Исключается подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Охранной деятельности. Под запрет попадают услуги сторожей, вахтеров и уличных патрулей.

При этом патент сохраняется для нестационарной розничной торговли — через торговые палатки, лотки, с автомобилей (фуд-траки), на ярмарках и других объектах нестационарной торговой сети. Подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ изложен в новой редакции: «розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети».

Условия для получения патента в 2026 году

Чтобы применять патентную систему налогообложения, ИП должен соответствовать нескольким требованиям одновременно.

Численность работников

Средняя численность наемных работников по всем видам деятельности на патенте не должна превышать 15 человек за налоговый период. Учитываются сотрудники, привлеченные как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг).

Численность определяется по методике Росстата с учетом среднесписочной численности, средней численности внешних совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера.

Ограничение по доходам

Доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН не должны превышать 10 млн рублей за календарный год. Доходы определяются по правилам статьи 249 НК РФ — учитывается выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Если ИП совмещает патент с УСН, учитывается совокупный доход по обоим режимам. При превышении лимита право на применение патента утрачивается с начала года.

Виды деятельности

Патент можно получить только на виды деятельности из перечня, установленного статьей 346.43 НК РФ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/dfe87d3a71d81daff6243d64c49ef41c5c3302eb/). Конкретный перечень утверждается законом субъекта РФ — регионы могут разрешить все виды из федерального списка или только часть из них, а также добавить дополнительные виды деятельности.

В 2026 году в федеральном перечне останется около 78 видов деятельности после исключения розничной торговли через стационарную сеть, грузоперевозок и охранных услуг.

Физические показатели

Для некоторых видов деятельности установлены дополнительные ограничения:

Площадь торгового зала или зала обслуживания для розничной торговли и общественного питания — не более 150 кв. метров по каждому объекту. С 2025 года лимит увеличен с 50 до 150 кв. метров.

Количество транспортных средств для пассажирских и грузовых перевозок — указывается в заявлении на патент и влияет на его стоимость.

Количество объектов или другие физические показатели в зависимости от вида деятельности.

Запреты на применение патента

Патент нельзя применять при ведении деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (пункт 6 статьи 346.43 НК РФ).

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного годового дохода, установленного законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности. Размер потенциального дохода зависит от региона, вида деятельности и физических показателей.

Базовая формула расчета:

Стоимость патента = Потенциальный доход × 6% ÷ 12 месяцев × Количество месяцев действия патента

Потенциальный доход устанавливается региональным законом. Базовый размер не может быть меньше 100 тыс. рублей и больше 1 млн рублей, но для многих видов деятельности регионы могут увеличить максимум до 10 млн рублей (подпункты 2-5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ).

Для расчета стоимости патента используйте калькулятор на сайте ФНС (https://patent.nalog.ru/). Сервис автоматически определит потенциальный доход для вашего региона и вида деятельности.

Налоговые каникулы для ИП на патенте

Впервые зарегистрированные ИП могут получить налоговые каникулы — работать по нулевой ставке налога. Эта льгота продлена до 31 декабря 2027 года в регионах, которые приняли соответствующие законы.

Условия для налоговых каникул:

Регистрация ИП впервые. Льгота действует в течение двух налоговых периодов (двух календарных лет) с даты регистрации.

Ведение деятельности в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению.

Доля доходов от льготируемых видов деятельности составляет не менее 70% от общего дохода.

Субъект РФ принял закон о налоговых каникулах для патента. Проверить наличие льготы можно на сайте налоговой вашего региона.

При налоговых каникулах стоимость патента равна нулю, но заявление на получение патента подавать обязательно. Вести книгу учета доходов и уплачивать страховые взносы за себя также необходимо.

Как получить патент: пошаговая инструкция

Шаг 1. Проверьте соответствие условиям

Убедитесь, что:

Ваш вид деятельности входит в региональный перечень патентных видов деятельности для 2026 года.

Численность работников не превышает 15 человек по всем видам деятельности на патенте.

Годовой доход не превысит 10 млн рублей (при совмещении с УСН учитывается совокупный доход).

Соблюдаются физические показатели для вашего вида деятельности.

Шаг 2. Заполните заявление на получение патента

Заявление подается по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. В заявлении укажите:

Период действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Патент можно получить на любой срок: месяц, квартал, полгода или год.

Вид предпринимательской деятельности — выберите из регионального перечня.

Территорию действия патента — муниципальное образование, где планируете вести деятельность.

Физические показатели — количество работников, транспортных средств, площадь зала и другие показатели в зависимости от вида деятельности.

Шаг 3. Подайте заявление в налоговую

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения деятельности. Способы подачи:

Через личный кабинет ИП на сайте ФНС. Самый удобный способ — заявление заполняется в электронной форме и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Отслеживать статус заявления можно в личном кабинете.

Лично в налоговой инспекции. Принесите заявление в двух экземплярах. На вашем экземпляре инспектор поставит отметку о приеме с датой и входящим номером.

По почте с описью вложения. Отправьте заявление заказным письмом. Датой подачи считается дата отправки по почтовому штемпелю.

Шаг 4. Получите патент

Налоговая рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и выдает патент или направляет мотивированный отказ.

Патент выдается:

В электронной форме через личный кабинет — если подавали заявление онлайн.

На бумаге в налоговой инспекции — если подавали заявление лично или по почте.

Причины отказа в выдаче патента:

Несоответствие вида деятельности региональному перечню.

Несоблюдение требований к заполнению заявления.

Указание срока действия патента менее месяца или более 12 месяцев.

Наличие недоимки по патенту в этом же налоговом органе.

Превышение лимита доходов в предыдущем или текущем году.

Шаг 5. Оплатите патент

Сроки оплаты патента зависят от периода его действия:

Патент на срок до 6 месяцев — оплачивается полностью не позднее срока окончания действия патента.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев:

• Первый платеж (1/3 стоимости) — в течение 90 календарных дней с начала действия патента.
• Второй платеж (оставшиеся 2/3) — не позднее срока окончания действия патента.

Если срок действия патента истекает 31 декабря, оплатить нужно не позднее 28 декабря.

Реквизиты для оплаты можно узнать в личном кабинете ИП, на сайте ФНС или в налоговой инспекции. КБК для уплаты налога при ПСН — 182 1 05 04010 02 1000 110.

Снижение стоимости патента на страховые взносы

ИП на патенте могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников. Порядок уменьшения зависит от наличия сотрудников:

ИП без работников может уменьшить стоимость патента на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничений. Даже если взносы больше стоимости патента, налог к уплате будет равен нулю.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента не более чем на 50%. Учитываются взносы за себя и за работников, занятых в деятельности на патенте.

Для уменьшения стоимости патента нужно подать уведомление в налоговую по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Уведомление подается после оплаты взносов до срока уплаты налога по патенту.

В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя составляют 57 390 рублей. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей уплачивается до 1 июля следующего года, но может быть учтен при уменьшении стоимости патента за текущий год.

Учет и отчетность на патенте

При применении патентной системы налоговая отчетность минимальная, но вести учет доходов обязательно.

Книга учета доходов

ИП на патенте ведут книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Форма книги утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

В книгу записываются все доходы от реализации, полученные при ведении деятельности на патенте. Учет ведется кассовым методом — доход отражается в момент получения денег. Расходы в книге не учитываются, так как при патенте они не влияют на налог.

Книгу можно вести в бумажном или электронном виде. Предоставлять ее в налоговую не нужно, но при проверке инспектор может ее запросить. Книга нужна для контроля лимита доходов в 10 млн рублей.

Налоговые декларации

По патенту налоговая декларация не сдается. Это одно из главных преимуществ ПСН — полное отсутствие налоговой отчетности.

Но если ИП совмещает патент с другим режимом (УСН или ОСНО), по этому режиму отчетность сдается в обычном порядке.

Другая отчетность

ИП на патенте сдают обязательную отчетность в зависимости от наличия работников:

С работниками: расчеты по страховым взносам (РСВ) ежеквартально, сведения о застрахованных лицах (ЕФС-1), расчеты по НДФЛ (6-НДФЛ).

Без работников: никакой отчетности по сотрудникам нет, только при наличии работников по договорам ГПХ.

Статистическая отчетность сдается, если ИП попал в выборку Росстата и получил соответствующее уведомление.

Совмещение патента с другими налоговыми режимами

ИП может совмещать патент с упрощенной системой налогообложения или общей системой, если ведет несколько видов деятельности. Это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку.

При совмещении обязательно:

Вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму. Доходы от патентной деятельности учитываются в книге учета доходов ИП на ПСН, а доходы и расходы по УСН — в книге учета доходов и расходов для УСН.

Разделять страховые взносы за работников. Если работники заняты в разных видах деятельности, взносы за них учитываются раздельно. Сотрудники, занятые только в патентной деятельности, учитываются для уменьшения стоимости патента. Работники по УСН — для уменьшения налога при упрощенке.

Контролировать совокупный лимит доходов. При совмещении патента с УСН учитываются доходы по обоим режимам. Совокупный лимит в 10 млн рублей действует на оба режима одновременно. При превышении утрачивается право и на патент, и на УСН.

Учитывать НДС. При совмещении режимов может возникнуть обязанность по уплате НДС, если доходы превысят 10 млн рублей или если ИП ведет деятельность на общей системе налогообложения.

Самозанятость (НПД) с патентом совмещать нельзя — это взаимоисключающие режимы. При регистрации в качестве самозанятого статус ИП сохраняется, но применять патент или УСН уже нельзя.

Утрата права на применение патента

ИП теряет право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

Превышение лимита доходов. Если доходы от реализации по всем видам деятельности на ПСН (и УСН при совмещении) превысили 10 млн рублей за календарный год, право на патент утрачивается с 1 января этого года.

Превышение численности работников. Средняя численность более 15 человек по всем видам деятельности на патенте.

Нарушение условий по физическим показателям. Например, увеличение площади торгового зала сверх указанной в патенте или количества транспортных средств.

Ведение запрещенной деятельности. Оптовая торговля, продажа подакцизных товаров (кроме разрешенных), маркированных товаров из запрещенного списка.

При утрате права на патент ИП обязан:

Уведомить налоговую в течение 10 календарных дней с момента утраты права. Подается заявление по форме № 26.5-4.

Пересчитать налоги с начала периода действия патента по общей системе налогообложения или УСН (если подавал уведомление о применении УСН).

Уплатить налоги по новому режиму и сдать декларации.

Уплатить НДС. При слете с патента и переходе на ОСНО возникает обязанность плательщика НДС. При переходе на УСН и превышении лимита в 10 млн рублей также придется платить НДС.

Право на получение нового патента появится не ранее чем со следующего календарного года.

Как продлить патент или прекратить его действие

Патент выдается на определенный срок в пределах календарного года. Автоматической пролонгации нет — каждый раз нужно подавать новое заявление.

Продление патента

Чтобы продолжить работу на патенте в следующем периоде:

На новый срок в текущем году. Подайте заявление на новый патент за 10 рабочих дней до начала нового периода. Например, если патент действовал с января по июнь, для работы с июля подайте заявление до 16 июня.

На следующий год. Подайте заявление с 1 октября текущего года или за 10 рабочих дней до начала следующего года. Для работы на патенте с 1 января 2027 года подайте заявление в декабре 2026 года.

При продлении патента проверяется соблюдение всех условий: лимит доходов за предыдущий период, отсутствие недоимки по предыдущему патенту, соответствие виду деятельности.

Досрочное прекращение патента

ИП может досрочно прекратить применение патента по собственному желанию. Для этого подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме № 26.5-4 в течение 10 календарных дней с даты, когда прекратил деятельность на патенте.

После прекращения патента налоговая пересчитает его стоимость пропорционально отработанному времени. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Причины для досрочного прекращения:

Прекращение предпринимательской деятельности по патенту.

Переход на другой налоговый режим.

Продажа или ликвидация объектов, необходимых для ведения деятельности.

Преимущества и недостатки патента для ИП

Преимущества ПСН

Фиксированная стоимость. Налог не зависит от фактического дохода. Можно заработать больше потенциального дохода, но налог останется прежним.

Отсутствие отчетности. Не нужно сдавать налоговые декларации по патенту.

Простота расчета. Стоимость патента известна заранее, можно точно планировать расходы.

Освобождение от НДС. При соблюдении условий ИП на патенте не платит НДС.

Возможность совмещения. Можно совмещать с УСН для разных видов деятельности.

Налоговые каникулы. Впервые зарегистрированные ИП могут работать по нулевой ставке два года.

Недостатки ПСН

Жесткие ограничения. Низкий лимит доходов в 10 млн рублей с 2026 года, ограничение по численности работников, физическим показателям.

Невозможность учесть расходы. Стоимость патента не уменьшается на расходы. Если у вас высокие издержки, патент может быть невыгоден.

Сужение перечня видов деятельности. Отмена патента для торговли и грузоперевозок с 2026 года.

Региональные различия. Виды деятельности и стоимость патента различаются по регионам. Переезд в другой регион может сделать патент недоступным или слишком дорогим.

Короткий срок действия. Максимум 12 месяцев, нужно регулярно продлевать.

Риск пересчета при превышении лимита. Если доходы превысят 10 млн рублей, все налоги пересчитываются с начала года.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли получить несколько патентов одновременно?

Да, ИП может иметь несколько патентов на разные виды деятельности или на один вид деятельности в разных регионах. Лимит доходов в 10 млн рублей и численность работников до 15 человек контролируются по всем патентам суммарно.

Что делать, если превысил доход в 10 млн рублей?

При превышении лимита нужно в течение 10 календарных дней подать в налоговую заявление об утрате права на патент. Затем пересчитать налоги с начала года по ОСНО или УСН и уплатить их. Возникает обязанность по уплате НДС.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент?

Да, если вы досрочно прекратили деятельность на патенте и подали заявление об утрате права. Налоговая пересчитает стоимость патента пропорционально фактическому периоду применения и вернет переплату.

Нужно ли применять онлайн-кассу на патенте?

Да, с 1 марта 2025 года все ИП на патенте обязаны применять онлайн-кассы при расчетах с покупателями. Исключение — отдельные виды деятельности, для которых НК РФ разрешает не использовать ККТ.

Можно ли совмещать патент с самозанятостью?

Нет, патент и налог на профессиональный доход (самозанятость) — взаимоисключающие режимы. При переходе на НПД придется отказаться от патента и сняться с учета как ИП на ПСН.

Что будет, если не оплатить патент вовремя?

За неуплату патента начисляются пени за каждый день просрочки. Если не оплатите патент полностью в срок, утратите право на применение ПСН с начала периода действия патента. Налоги нужно будет пересчитать по ОСНО или УСН.

Как узнать, действует ли в моем регионе патент на нужный вид деятельности?

Проверить можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или на калькуляторе расчета стоимости патента. Также информация размещается на сайтах налоговых управлений регионов.

Выводы

Патентная система налогообложения в 2026 году остается выгодным вариантом для малого бизнеса, несмотря на существенные ограничения. Снижение лимита доходов до 10 млн рублей и исключение торговли с грузоперевозками сужают возможности применения патента, но для небольших предпринимателей ПСН сохраняет свои преимущества.

Ключевые моменты:

С 2026 года лимит доходов на патенте снижается с 60 до 10 млн рублей. При совмещении с УСН доходы суммируются.

Патент отменяется для стационарной розничной торговли, грузоперевозок и охранных услуг. Сохраняется для нестационарной торговли.

Заявление на патент нужно подавать за 10 рабочих дней до начала деятельности.

Стоимость патента фиксированная и не зависит от реального дохода. Можно уменьшить на страховые взносы.

При превышении лимита право на патент утрачивается с начала года, налоги пересчитываются по ОСНО или УСН.

Патент можно совмещать с УСН, но не с самозанятостью.

Перед переходом на патент проанализируйте, выгоден ли он для вашего бизнеса с учетом новых ограничений. Если годовой доход близок к 10 млн рублей или вы занимаетесь исключенными видами деятельности, рассмотрите альтернативные режимы — УСН или самозанятость.