Строки 140–143 декларации УСН: как заполнить сумму вычета за каждый квартал

1. Что означает каждая строка

Строки 140–143 — это зеркало строк 130–133 (начисленный налог): за те же периоды, но не налог, а вычет из него.

• Строка 140 — сумма вычета нарастающим итогом за первый квартал (январь–март)
• Строка 141 — нарастающим итогом за полугодие (январь–июнь)
• Строка 142 — нарастающим итогом за девять месяцев (январь–сентябрь)
• Строка 143 — нарастающим итогом за весь год (январь–декабрь)

В вычет включают страховые взносы за сотрудников, фиксированные взносы ИП за себя, дополнительный взнос 1%, а также оплаченные работодателем пособия по болезни за первые три дня нетрудоспособности.

2. Ограничение по строкам 140–143

Для ИП без наёмных работников ограничений нет: строка 140 может равняться строке 130 (вычет 100% налога). Для ИП с работниками и для ООО действует правило: строка 140 не может превышать 50% строки 130, строка 141 — 50% строки 131, и так далее.

Другими словами, налог нельзя уменьшить взносами больше чем вдвое.

Пример для ООО: В первом квартале начислен налог 60 000 ₽ (строка 130). Взносы за сотрудников, уплаченные с января по март, — 45 000 ₽. К вычету принимают 30 000 ₽ (50% × 60 000). В строку 140 вписывают 30 000, а не 45 000.

3. Пример заполнения нарастающим итогом для ИП без работников

ИП Татьяна занимается онлайн-образованием, работает одна. Фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 ₽. Она платит их равными долями поквартально — примерно по 13 415 ₽.

Начисленный налог (строки 130–133):

• Строка 130: 48 000 ₽ (доход 800 тыс. × 6%)
• Строка 131: 96 000 ₽ (доход 1 600 тыс. × 6%)
• Строка 132: 138 000 ₽ (доход 2 300 тыс. × 6%)
• Строка 133: 174 000 ₽ (доход 2 900 тыс. × 6%)

Вычет (строки 140–143):

• Строка 140: 13 415 ₽ (взносы за первый квартал)
• Строка 141: 26 830 ₽ (взносы за первый квартал + второй)
• Строка 142: 40 245 ₽ (взносы за три квартала)
• Строка 143: 53 658 ₽ (все взносы за год)

Поскольку налог за год (174 000 ₽) намного больше взносов (53 658 ₽) и ИП без работников, ограничения не применяются. Весь вычет учтён полностью.

4. Частые ошибки при заполнении строк 140–143

Первая ошибка — вписывать в каждую строку только взносы за текущий квартал вместо нарастающего итога. Если в строке 141 указать лишь взносы за апрель–июнь, итоговый налог к уплате окажется завышенным.

Вторая ошибка — включать в вычет взносы, которые ещё не перечислены в бюджет. На УСН «Доходы» для ООО и ИП с работниками в вычет принимают только фактически уплаченные взносы (исключение — ИП за себя, начиная с 2025 года).

Третья ошибка — не учитывать ограничение в 50% при наличии сотрудников. Налоговая при камеральной проверке пересчитает и доначислит разницу.

5. Что ещё нужно знать

• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Декларация УСН — полное руководство по всем строкам