Содержание:
Дата обновления:
Декларация УСН для НКО: особенности заполнения
- 1 апреля 2026
- Просмотров:
Некоммерческие организации (НКО) на УСН подают ту же форму декларации, что и коммерческие. Главное отличие — необходимость заполнить раздел 3 «Отчёт о целевом использовании имущества». Этот раздел отражает целевые поступления, которые не облагаются налогом. Если НКО ведёт ещё и коммерческую деятельность, её отражают в разделах 2.1.1 или 2.2. Полное руководство по декларации УСН — Полное руководство по заполнению декларации
1. Что является доходом НКО, а что — нет
Членские взносы, добровольные пожертвования, гранты и субсидии на уставную деятельность не являются налогооблагаемым доходом при соблюдении условий ст. 251 НК РФ:
- средства используются строго по целевому назначению
- ведётся раздельный учёт целевых поступлений и расходов
- отчётность о расходовании подана жертвователю (если это предусмотрено договором)
Доходом НКО признают поступления от коммерческой деятельности: продажи товаров или услуг, аренды имущества, рекламных доходов и любых других поступлений, не связанных с уставными целями.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Раздел 3: как заполнить для НКО
Раздел 3 обязателен для всех НКО, получающих целевые поступления, не облагаемые налогом (пп. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
В графе 1 указывают код вида поступлений из Приложения № 6 к Порядку заполнения декларации:
- Код 120 — членские взносы (взносы участников НКО)
- Код 112 — средства собственников помещений, поступающие в ТСЖ и ЖСК
- Коды 170–173 — субсидии и дотации из бюджетов различных уровней
- Код 180 — средства и имущество на благотворительную деятельность
- Код 500 — иные целевые средства, не поименованные отдельно
Если НКО получает несколько видов целевых поступлений с разными кодами — каждый вид отражают отдельной строкой.
Что указывают в остальных графах раздела 3:
- Графы 2 и 5 — дата получения средств и срок их использования (заполняются только если жертвователь указал конкретный срок)
- Графы 3 и 6 — сумма полученных средств в отчётном году
- Графы 4 и 7 — использованная сумма и остаток
3. Нулевая декларация для НКО без коммерческих доходов
Если НКО в течение года вела только уставную деятельность и не получала коммерческих доходов, разделы 2.1.1 (или 2.2) заполняются нулями. Раздел 3 при этом содержательный — в нём отражают целевые поступления.
Такую декларацию называют нулевой, хотя раздел 3 в ней не пустой. Не подавать её нельзя: штраф за непредставление — 1 000 ₽ (ст. 119 НК РФ).
Важно! Если НКО не ведёт раздельный учёт целевых поступлений и расходов — все полученные средства признаются внереализационным доходом и облагаются налогом в полном объёме.
4. Срок сдачи декларации для НКО
НКО — организации, поэтому срок сдачи такой же, как для ООО: не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. За 2025 год — до 25 марта 2026 года.
Заполните декларацию УСН онлайн
5. Частые вопросы
НКО получила грант от иностранного фонда. Нужно ли платить с него налог? Зависит от условий гранта. Гранты, предоставленные на ведение конкретных научных, образовательных или культурных программ, освобождены от налога по пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Гранты без целевого назначения или от организаций, не включённых в перечень Правительства РФ, могут облагаться налогом.
НКО выплатила зарплату из грантовых средств. Нужно ли это отразить в разделе 3? Да. Расходование целевых средств отражают в разделе 3: использованная сумма указывается в графах 4 и 7. Зарплата сотрудников, работающих в рамках грантового проекта, — правомерный расход целевых средств при условии, что это предусмотрено сметой гранта.
НКО раньше не заполняла раздел 3. Нужно ли подать уточнённую декларацию? Если целевые поступления были, но раздел 3 не заполнялся — формально декларация неполная. Рекомендуется проконсультироваться с налоговой или аудитором: подача уточнёнки зависит от наличия налоговых рисков.