Раздел 3 декларации УСН: правила заполнения, указание целевых средств, кодов поступлений

1. Кто заполняет раздел 3

Раздел 3 заполняют все, кто получал в отчётном году:

• целевые поступления на содержание НКО (членские взносы, пожертвования)
• целевое финансирование по пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (гранты, субсидии)
• средства собственников помещений в МКД, поступающие на счета ТСЖ, ЖСК (код 112)
• средства на благотворительные цели (код 180)

Если организация не получала ни одного из перечисленных видов поступлений — раздел 3 остаётся пустым.

2. Структура раздела 3: что и в каких графах указывать

Раздел 3 состоит из строк (по одной на каждый вид поступлений) и семи граф.

Графа 1 — код вида поступлений. Коды берут из Приложения № 6 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020).

Основные коды:

• 112 — средства собственников помещений в МКД (для ТСЖ, ЖСК, управляющих компаний)
• 120 — членские взносы участников НКО
• 170 — субсидии из федерального бюджета
• 171–173 — субсидии из региональных и местных бюджетов
• 180 — средства и имущество на благотворительность (135-ФЗ)
• 500 — иные целевые средства, не поименованные выше

Графы 2 и 5 — дата получения средств и срок их использования. Заполняются только если средства предоставлены с установленным сроком использования (например, грант на год). Для бессрочных поступлений (членские взносы) эти графы пустые.

Графа 3 — сумма средств, поступившая в отчётном году (в рублях без копеек).

Графа 6 — сумма из остатков прошлых лет, по которым ещё не истёк срок использования.

Графа 4 — сумма целевых средств, использованных по назначению в отчётном году.

Графа 7 — сумма, использованная не по назначению или по которой истёк срок. Эта сумма включается в налогооблагаемый доход.

Итоговая строка в конце раздела суммирует данные всех строк по графам 3, 4, 6 и 7.

3. Пример заполнения для НКО-благотворительного фонда

Фонд «Добрый мир» получил в 2025 году:

• членские взносы: 200 000 ₽ (код 120\)
• пожертвование от гражданина на помощь детям в сумме 500 000 ₽ без срока использования (код 180\)

Из пожертвования в 2025 году потрачено 350 000 ₽, остаток — 150 000 ₽.

В разделе 3 будет две строки:

• Строка 1:
• графа 1 — 120,
• графа 3 — 200 000,
• графа 4 — 200 000,
• остальные — 0.
• Строка 2:
• графа 1 — 180,
• графа 3 — 500 000,
• графа 4 — 350 000,
• остальные — 0 (срок не установлен — графы 2, 5, 6 пустые, остаток 150 000 перейдёт в следующий год).

4. Что будет, если израсходовать целевые средства не по назначению

Суммы целевых средств, использованных не по целевому назначению или по истечении срока, указывают в графе 7. Эти суммы автоматически признаются внереализационным доходом и включаются в налоговую базу — с ними платят налог по ставке УСН.

5. Частые вопросы

Нужно ли вносить в раздел 3 остатки целевых средств, полученных в прошлые годы? Да. В начале раздела 3 текущего года отражают остатки неиспользованных целевых средств из прошлых периодов. Остаток берут из строки раздела 3 декларации за предыдущий год. Новые поступления добавляют к ним.

Раздел 3 появился в декларации за 2023 год впервые. Что делать, если раньше его не заполняли? Раздел 3 существует давно — он не является новым. Если в прошлые годы организация получала целевые средства, но раздел 3 не заполняла, формально декларации были поданы с нарушением. Рекомендуется подать уточнённые декларации за незакрытые периоды.

Организация сменила форму с НКО на ООО. Нужно ли по-прежнему заполнять раздел 3? Если после преобразования организация перестала получать целевые средства в смысле ст. 251 НК РФ — раздел 3 больше не заполняется. Если получает (например, гранты) — заполняет.

6. Что ещё нужно знать

• Полное руководство по заполнению декларации