Нулевая декларация УСН: когда нужна, как заполнить, образец 2026

Отсутствие деятельности или доходов не освобождает от отчетности. Даже если предприниматель или организация весь год не работали, декларацию УСН сдать необходимо. Разбираемся, когда подается нулевая декларация, как ее правильно заполнить и каких ошибок избежать.

Что такое нулевая декларация УСН

Нулевая декларация УСН — это стандартная налоговая декларация по форме КНД 1152017, в которой отсутствуют показатели доходов, расходов и налога к уплате. Она заполняется на том же бланке, что и обычная декларация, но большинство строк остаются пустыми или заполняются прочерками.

Ключевое правило: Нулевая декларация сдается в те же сроки и по тем же правилам, что и обычная. Отсутствие деятельности не отменяет обязанность отчитаться перед налоговой.

В каких случаях подается нулевая декларация

Случай 1: Полное отсутствие деятельности

ИП или организация зарегистрированы на УСН, но не вели никакой коммерческой деятельности в течение года:

• Не было продаж товаров или услуг
• Не получали никаких платежей от клиентов
• Не было движений по расчетному счету
• Не несли расходов, связанных с бизнесом

Пример: ИП Петров зарегистрировался в сентябре 2025 года на УСН 6%, но до конца года так и не начал работать. Клиентов не было, услуг не оказывал, денег на счет не поступало. В апреле 2026 года он обязан сдать нулевую декларацию за 2025 год.

Случай 2: Приостановка деятельности в течение года

Бизнес работал в начале года, но потом деятельность была приостановлена, и до конца года доходов больше не было. В этом случае сдается обычная декларация с данными за период, когда была деятельность, а не нулевая.

Случай 3: Отсутствие доходов при объекте "Доходы" (6%)

При объекте налогообложения «Доходы» нулевая декларация подается, если не было никаких доходов, даже если были расходы. Расходы при УСН 6% не уменьшают налоговую базу, поэтому их не нужно отражать в декларации.

Пример: ООО на УСН 6% оплатило аренду офиса и коммунальные услуги, но клиентам не оказало ни одной услуги и не получило ни одного платежа. Сдается нулевая декларация, расходы в ней не указываются.

Когда нулевую декларацию НЕ сдают

Ситуация 1: Налоговые каникулы

Если ИП работает на налоговых каникулах со ставкой 0%, но ведет деятельность и получает доходы, сдается обычная декларация, а не нулевая. В ней будет отражена налоговая база (доходы или прибыль), но налог к уплате будет нулевым из-за нулевой ставки.

В декларации:

• Указываются все доходы
• Заполняется ставка 0%
• Указывается код основания применения ставки 0% в строке 124 (для УСН 6%) или 264 (для УСН 15%)
• Налог к уплате = 0 из-за ставки

Ситуация 2: УСН "Доходы минус расходы" с расходами, но без доходов

Если у налогоплательщика на УСН 15% были расходы (например, страховые взносы ИП за себя, аренда, зарплата), но не было доходов, сдается частично заполненная декларация с убытком, а не нулевая.

Пример: ИП на УСН 15% в 2025 году не получил доходов, но заплатил фиксированные страховые взносы 53 658 рублей. В декларации:

• Строка 213 (доходы за год) — 0
• Строка 223 (расходы за год) — 53 658
• Строка 253 (убыток за год) — 53 658

Этот убыток можно будет учесть в следующих годах при расчете налога.

Ситуация 3: Были доходы, даже минимальные

Если на расчетный счет поступила хотя бы одна копейка дохода, сдавать нулевую декларацию нельзя. Нужно сдавать обычную декларацию с указанием всех доходов.

Сроки сдачи нулевой декларации УСН в 2026 году

Нулевая декларация сдается в те же сроки, что и обычная:

Для организаций (ООО): до 25 марта года, следующего за отчетным

За 2025 год — до 25 марта 2026 года (вторник)

Для индивидуальных предпринимателей (ИП): до 25 апреля года, следующего за отчетным

За 2025 год — до 25 апреля 2026 года (пятница)

Правила оформления нулевой декларации

При заполнении вручную:

• Используйте черные, синие или фиолетовые чернила
• Печатайте заглавными буквами
• В пустых ячейках ставьте прочерк
• Не используйте корректор
• Не скрепляйте листы степлером
• Не печатайте с двух сторон

При электронном заполнении:

• Используйте актуальную форму декларации
• Пустые поля оставляйте незаполненными (прочерки не нужны)
• Файл формируйте в установленном формате
• Подписывайте электронной подписью

Способы подачи нулевой декларации

Способ 1: Электронно через оператора ТКС

Самый удобный способ — подача через операторов телекоммуникационных каналов связи. Требуется квалифицированная электронная подпись.

Преимущества:

• Моментальная отправка
• Автоматическое подтверждение получения
• Отслеживание статуса проверки
• Не нужно посещать налоговую

Способ 2: Электронно через личный кабинет ФНС

Бесплатный способ для тех, у кого нет договора с оператором ТКС. Доступен через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Как отправить:

• Войдите в личный кабинет на nalog.ru
• Перейдите в раздел «Жизненные ситуации»
• Выберите «Подать декларацию»
• Заполните форму или загрузите готовый файл
• Подпишите усиленной неквалифицированной подписью (выдается бесплатно в личном кабинете)

Способ 3: Лично в налоговой инспекции

Распечатанную декларацию в двух экземплярах можно отнести в ИФНС лично:

• Один экземпляр остается в налоговой
• На втором инспектор ставит отметку о приеме с датой и печатью — это ваше подтверждение сдачи

Способ 4: По почте России

Декларацию можно отправить заказным письмом с описью вложения:

• Опись должна содержать точное название документа
• Сохраните почтовую квитанцию с описью
• Датой представления считается дата отправки по почтовому штемпелю

Штрафы за несдачу нулевой декларации

Нулевая декларация — такая же обязательная отчетность, как и обычная. За ее непредставление или несвоевременную подачу предусмотрены санкции.

Штраф за непредставление декларации

По статье 119 НК РФ штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но:

• Не менее 1 000 рублей
• Не более 30% от суммы налога

Поскольку при нулевой декларации налог к уплате равен нулю, штраф будет минимальным — 1 000 рублей, независимо от срока просрочки.

Блокировка расчетного счета

Если декларация не сдана более 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая имеет право заблокировать расчетный счет организации или ИП. Для разблокировки нужно сдать декларацию и дождаться решения налоговой.

Ответственность директора или ИП

По статье 15.5 КоАП РФ должностное лицо может быть оштрафовано на 300-500 рублей за непредставление декларации в срок.

Пример расчета штрафа:

ИП должен был сдать нулевую декларацию за 2025 год до 25 апреля 2026 года, но не сделал этого.

Срок просрочки:

• 1 месяц (до 25 мая) — штраф 1 000 руб.
• 2 месяца (до 25 июня) — штраф 1 000 руб.
• 3 месяца (до 25 июля) — штраф 1 000 руб.

Штраф не увеличивается с ростом просрочки, так как налог равен нулю. Но после 20 рабочих дней просрочки (примерно в середине мая) счет будет заблокирован.

Типичные ошибки при подаче нулевой декларации

Ошибка 1: Подача нулевой декларации при наличии движений по счету

Если на расчетный счет поступали деньги (даже возврат ранее уплаченных сумм), нулевую декларацию сдавать нельзя. Нужно разобраться, являются ли эти поступления доходом.

Не являются доходом:

• Пополнение счета собственными средствами
• Полученные займы
• Возврат ошибочно перечисленных денег
• Возврат переплаты по налогам

Являются доходом:

• Оплата от клиентов за товары или услуги
• Проценты по банковским вкладам
• Штрафы и пени, полученные от контрагентов

Ошибка 2: Использование устаревшей формы декларации

За 2025 год нужно использовать новую форму, утвержденную приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Декларация по старой форме может быть не принята налоговой.

Ошибка 3: Неправильный код налогового периода

В нулевой декларации за год всегда указывается код «34». Другие коды используются при ликвидации или реорганизации:

• «50» — при закрытии ИП или ликвидации организации
• «95» — при переходе на другой режим налогообложения
• «96» — при прекращении деятельности, по которой применялась УСН

Ошибка 4: Двусторонняя печать или скрепление степлером

Налоговая не примет декларацию, если:

• Листы напечатаны с двух сторон
• Страницы скреплены степлером или сшиты
• Использованы корректирующие средства

Ошибка 5: Отсутствие обязательных разделов

Нулевая декларация должна включать:

• Титульный лист
• Раздел 1.1 или 1.2 (в зависимости от объекта налогообложения)
• Раздел 2.1.1 или 2.2 (в зависимости от объекта налогообложения)

Если не приложить нужные разделы, декларация будет считаться непредставленной.

Ошибка 6: Подача нулевой декларации ИП на налоговых каникулах

Если ИП работает и получает доходы, но применяет ставку 0% по программе налоговых каникул, нужно сдавать обычную декларацию с указанием доходов и нулевой ставки, а не нулевую декларацию.

Ошибка 7: Незаполненная ставка налога в разделе 2.1.1 или 2.2

Даже в нулевой декларации обязательно указывается применяемая налоговая ставка. Без этого показателя декларация будет неполной.

Частые вопросы о нулевой декларации УСН

Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если ИП на УСН не платил себе взносы?

Да, нулевую декларацию сдавать обязательно, даже если взносы не уплачивались. Неуплата взносов — это отдельное нарушение, но оно не освобождает от обязанности отчитаться по налогу.

Можно ли подать нулевую декларацию за несколько лет сразу?

Да, можно подать несколько нулевых деклараций одновременно за разные годы. Каждая декларация подается отдельным документом. За каждый пропущенный год будет начислен штраф 1 000 рублей.

Нужно ли вести КУДиР при нулевой деятельности?

Да, Книга учета доходов и расходов должна быть заведена даже при отсутствии деятельности. В ней заполняется только титульный лист, остальные разделы остаются пустыми с прочерками. Книгу нужно распечатать, прошить, пронумеровать и хранить.

Можно ли сдать нулевую декларацию раньше срока?

Да, декларацию можно подать в любой день после окончания года, не дожидаясь крайнего срока. Досрочная подача никак не влияет на обязанности налогоплательщика.

Что делать, если пропустил срок сдачи нулевой декларации?

Нужно как можно скорее подать декларацию, даже с опозданием. Штраф составит 1 000 рублей. Если просрочка более 20 рабочих дней, счет могут заблокировать — после подачи декларации обратитесь в налоговую с заявлением о разблокировке.

Можно ли сдать нулевую декларацию, если был убыток?

Нет, если были расходы, которые превысили доходы (или при отсутствии доходов), сдается не нулевая, а частично заполненная декларация с указанием убытка. Это актуально для УСН «Доходы минус расходы».

Нулевая декларация УСН — обязательная отчетность даже при полном отсутствии деятельности. Главное — не пропустить сроки подачи и правильно заполнить необходимые разделы. Используйте электронные способы подачи для максимального удобства и моментального подтверждения отправки. Помните: несвоевременная подача грозит штрафом и блокировкой счета, даже если налог к уплате равен нулю.