Декларация УСН для ООО в 2025 году: как заполнить и сдать

1. Изменения УСН с 2025 года: ставки, лимиты, НДС

С 1 января 2025 года в УСН произошли масштабные изменения, которые напрямую влияют на заполнение декларации.

Новая форма декларации по УСН

Декларация, которую вы подаете в 2025 году (за налоговый период 2024 года), должна соответствовать новой форме, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-3/813@ от 2 октября 2024 года. Сдать отчетность по устаревшим бланкам не получится.

Ключевые изменения в форме для 2025 года:

• Титульный лист: Добавлено новое поле «Объект налогообложения», где «1» означает «Доходы», а «2» — «Доходы минус расходы». Поле для указания наименования организации удалено; теперь для подтверждения требуются только персональные данные налогоплательщика или его представителя.
• Новый Раздел 4: Введен новый Раздел 4, предназначенный для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, которые могут претендовать на налоговый вычет за приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ). Этот вычет ограничен 28 000 рублями за каждую ККТ.
• Поправки к Разделам 1.1 и 1.2: Описания показателей изменены для учета возможного уменьшения налога/авансовых платежей за счет расходов (например, больничных и страховых взносов).
• Штрих-коды: Изменения касаются штрих-кодов.
• GUID для электронной доверенности должен быть указан в поле подтверждения.

Обновленные налоговые ставки по УСН на 2025 год

Стандартные ставки по УСН остаются прежними: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Новые лимиты по доходам и численности сотрудников для УСН в 2025 году

С 2025 года значительно увеличены лимиты, позволяющие применять УСН:

• Лимит по доходам: Увеличен до 450 млн рублей в год.
• Лимит по остаточной стоимости основных средств: Увеличен до 200 млн рублей.
• Лимит по численности сотрудников: Остается 130 человек.
• Лимит для перехода на УСН: Доход за первые девять месяцев 2025 года не должен превышать 337,5 млн рублей.
• Коэффициент-дефлятор: Установлен на уровне 1 для 2025 года.

Новые обязательства по НДС и освобождения для субъектов УСН в 2025 году

Ключевое изменение: С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН стали плательщиками НДС.

• Автоматическое освобождение: Предприятия с доходом, не превышающим 60 млн рублей за 2024 год, автоматически получают освобождение от НДС. Это освобождение действует до тех пор, пока их доход не превысит 60 млн рублей. После превышения порога они становятся плательщиками НДС с первого дня следующего месяца.
• Ставки НДС: Налогоплательщики УСН могут выбирать между стандартными ставками НДС (20% или 10%) или пониженными ставками (5% или 7%).
  • Для дохода от 60 млн до 250 млн рублей ставка НДС может быть 5% или 20% (10%).
  • Для дохода от 250 млн до 450 млн рублей ставка НДС может быть 7% или 20% (10%).
• Обязательные платежи НДС: НДС за импортируемые товары или при исполнении обязанностей налогового агента является обязательным независимо от уровня дохода.
• Новая отчетность: Те, кто не освобожден от НДС, теперь должны вести налоговые регистры по НДС, оформлять книгу продаж и книгу учета счетов-фактур.

Другие значимые законодательные изменения, влияющие на отчетность по УСН

• Страховые взносы для ИП на «Доходы минус расходы»: Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом «Доходы минус расходы» теперь могут включать свои страховые взносы в расходы за 2025 год до их фактической уплаты. Взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2025 год, могут быть включены в расходы как 2025, так и 2026 года, с уплатой до 1 июля 2026 года.
• Ограничения региональных ставок: Организации на УСН, меняющие местонахождение с 1 января 2025 года, могут потерять право на пониженную региональную ставку, если ставка в новом регионе ниже, чем в старом, на период трех лет.

2. Как заполнить декларацию по УСН для ООО в 2025 году: пошаговая инструкция

Декларация по УСН для ООО состоит из Титульного листа и нескольких разделов. Обязательными для заполнения являются Титульный лист, а также Разделы 2.1.2 и 3 (если применимо).

Титульный лист

Титульный лист заполняют все ООО на УСН. Здесь указываются общие сведения о вашей организации и декларации.

• ИНН: Идентификационный номер налогоплательщика (10 цифр).
• КПП: Код причины постановки на учет (9 цифр).
• Номер корректировки: «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для уточненных.
• Налоговый период: Код «34» (календарный год).
• Отчетный год: «2024» (декларация за 2024 год подается в 2025 году).
• Код налогового органа: Код вашей ИФНС по месту учета (4 цифры).
• Местонахождение (учета): Код «210» (по месту нахождения ООО).
• Объект налогообложения: Новое поле для 2025 года. Укажите «1», если ваш объект «Доходы», или «2», если «Доходы минус расходы».
• Достоверность и полноту сведений подтверждаю: Укажите «1», если декларацию подписывает руководитель, или «2», если представитель. Заполните Ф.И.О. и подпись. Для электронной доверенности укажите GUID.

Раздел 1.1: Для УСН «Доходы»

Этот раздел заполняют ООО, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы».

• ОКТМО (строка 010): Код муниципального образования, где зарегистрировано ООО (8 или 11 цифр). Заполняется один раз, если адрес не менялся.
• Сумма авансового платежа (строки 020, 040, 070): Укажите суммы авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев нарастающим итогом.
• Сумма налога к уплате/уменьшению (строки 100, 110): Укажите итоговую сумму налога к уплате или уменьшению по итогам года.

Раздел 2.1.1: Для УСН «Доходы»

Этот раздел детализирует расчет налога для объекта «Доходы».

• Код применения налоговой ставки (строка 101): Укажите «1» для стандартной ставки. Код «2» (для повышенных ставок) больше не используется с 2025 года.
• Признак налогоплательщика (строка 102): «1» для организаций и ИП с сотрудниками, «2» для ИП без сотрудников.
• Доходы (строки 110-113): Суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
• Ставки налога (строки 120-123): Применяемая налоговая ставка (6% или региональная пониженная).
• Суммы налога (строки 130-133): Начисленные суммы налога (авансовых платежей) за соответствующие периоды.
• Страховые взносы и другие расходы (строки 140-143): Суммы страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, которые уменьшают налог. Для ООО и ИП с сотрудниками налог можно уменьшить не более чем на 50%.

Раздел 1.2: Для УСН «Доходы минус расходы»

Этот раздел заполняют ООО, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

• ОКТМО (строка 010): Код муниципального образования. Заполняется один раз, если адрес не менялся.
• Сумма авансового платежа (строки 020, 040, 070): Авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев нарастающим итогом.
• Сумма налога к уплате/уменьшению (строки 100, 110): Итоговая сумма налога к уплате или уменьшению по итогам года.

Раздел 2.2: Для УСН «Доходы минус расходы»

Этот раздел детализирует расчет налога для объекта «Доходы минус расходы».

• Доходы (строки 210-213): Суммы полученных доходов нарастающим итогом.
• Расходы (строки 220-223): Суммы понесенных расходов нарастающим итогом, учитываемые строго по перечню из ст. 346.16 НК РФ.
• Ставки налога (строки 260-263): Применяемая налоговая ставка (15% или региональная пониженная).
• Суммы налога (строки 270-273): Начисленные суммы налога (авансовых платежей).
• Минимальный налог (строка 280): Если сумма налога, рассчитанная по ставке 15%, меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог (1% от доходов).
• Убытки (строки 290-310): Укажите суммы убытков прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу.

Раздел 2.1.2: Для плательщиков торгового сбора

Этот раздел заполняют только ООО на УСН «Доходы», которые являются плательщиками торгового сбора.

• Торговый сбор (строки 150-153): Укажите суммы уплаченного торгового сбора. Торговый сбор уменьшает налог после вычета страховых взносов.

Раздел 3: Целевое финансирование

Этот раздел заполняют ООО, которые получили целевое финансирование, не облагаемое налогом по УСН.

• Раздел заполняется в форме таблицы, где для каждого поступления указываются: код вида поступления, дата получения, срок использования, стоимость полученных благ, стоимость средств, использованных по назначению.

Раздел 4: Вычет по ККТ (для новых регионов)

Новый раздел для 2025 года. Заполняется только налогоплательщиками, зарегистрированными в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях, которые приобрели ККТ.

• Наименование ККТ (строка 010): Название контрольно-кассовой техники.
• Заводской номер ККТ (строка 020): Заводской номер кассового аппарата.
• Сумма расходов (строка 050): Сумма расходов на приобретение ККТ, не более 28 000 рублей.
• Суммы вычета (строки 060-063): Суммы вычета по ККТ поквартально нарастающим итогом.

3. Сроки сдачи декларации по УСН для ООО в 2025 году

Годовую декларацию по УСН за 2024 год ООО должны сдать не позднее 25 марта 2025 года.Если последний день сдачи выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по УСН за 2025 год ООО также должны будут сдать не позднее 25 марта 2026 года.